Курсовая работа: Методика исчисления, уплаты земельного налога
15 февраля 2010 приобретено и введено в эксплуатацию здание первоначальной
стоимостью 3 000 000 руб. Срок полезного использования 20 лет. Амортизация начисляется
линейным способом.
Кроме того, 15 апреля 2010 приобретен и введен в эксплуатацию
компьютер первоначальной стоимостью 18000 руб. Срок полезного использования 5 лет.
Амортизация начисляется линейным способом.
При расчете налога и авансовых платежей использовать ставки налога
по Самарской области.
Задание: 1. Рассчитать налог на имущество организаций за 2010
год и авансовые платежи по налогу. Указать сроки уплаты. 2. Заполнить налоговую
декларацию.
Решение:
Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен
гл.30 НК РФ. В соответствии со ст.374 НК РФ здание относится к недвижимому имуществу
и является объектом налогообложения. При этом учитывается остаточная стоимость имущества.
Согласно ст.375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества,
признаваемого объектом налогообложения. Порядок определения среднегодовой стоимости
имущества установлен ст.376 НК РФ, согласно которой среднегодовая стоимость определяется
следующим образом:
Остаточная
Остаточная Остаточная
стоимость + стоимость + … +
стоимость
имущества
имущества имущества
на 01.01.10 на
01.02.10 на 01.01.11
_____________________________________________
12 месяцев + 1
Т.к. срок полезного использования здания 20 лет (240 месяцев),
то ежемесячная сумма амортизации составит:
3 000 000 руб. / 240 мес. = 12 500 руб.
Ежемесячная сумма амортизации по компьютеру при сроке полезного
использования 5 лет (60 месяцев) составит:
18 000 руб. / 60 мес. = 300 руб.
Т.к. здание приобретено и введено в эксплуатацию 15 февраля 2010
года, то начисление амортизации будет производиться с марта 2010 года, компьютер
приобретен и введен в эксплуатацию 15 апреля 2010 года, следовательно, амортизация
будет начисляться с мая 2010 года.
Расчет амортизации
по месяцам с отражением остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца представим
в таблице:
| Месяц |
Здание |
Компьютер |
Остаточная стоимость ОС всего |
| Первоначальная стоимость |
Начислена амортизация за месяц |
Отчетная дата |
Остаточная стоимость |
Первоначальная стоимость |
Начислена амортизация за месяц |
Отчетная дата |
Остаточная стоимость |
|
|
|
|
01.01.10 |
|
|
|
01.01.10 |
|
|
| Январь |
|
|
01.02.10 |
|
|
|
01.02.10 |
|
|
| Февраль |
3.000.000 |
|
01.03.10 |
3.000.000 |
|
|
01.03.10 |
|
3.000.000 |
| Март |
3.000.000 |
12.500 |
01.04.10 |
2.987.500 |
|
|
01.04.10 |
|
2.987.500 |
| Апрель |
3.000.000 |
12.500 |
01.05.10 |
2.975.000 |
18.000 |
|
01.05.10 |
18.000 |
2.993.000 |
| Май |
3.000.000 |
12.500 |
01.06.10 |
2.962.500 |
18.000 |
300 |
01.06.10 |
17.700 |
2.980.200 |
| Июнь |
3.000.000 |
12.500 |
01.07.10 |
2.950.000 |
18.000 |
300 |
01.07.10 |
17.400 |
2.967.400 |
| Июль |
3.000.000 |
12.500 |
01.08.10 |
2.937.500 |
18.000 |
300 |
01.08.10 |
17.100 |
2.954.600 |
| Август |
3.000.000 |
12.500 |
01.09.10 |
2.925.000 |
18.000 |
300 |
01.09.10 |
16.800 |
2.941.800 |
| Сентябрь |
3.000.000 |
12.500 |
01.10.10 |
2.912.500 |
18.000 |
300 |
01.10.10 |
16.500 |
2.929.000 |
| Октябрь |
3.000.000 |
12.500 |
01.11.10 |
2.900.000 |
18.000 |
300 |
01.11.10 |
16.200 |
2.916.200 |
| Ноябрь |
3.000.000 |
12.500 |
01.12.10 |
2.887.500 |
18.000 |
300 |
01.12.10 |
15.900 |
2.903.400 |
| Декабрь |
3.000.000 |
12.500 |
01.01.11 |
2.875.000 |
18.000 |
300 |
01.01.11 |
15.600 |
2.890.600 |
|
ИТОГО:
|
3.000.000
|
125.000
|
|
2.875.000
|
18.000
|
2.400
|
|
15.600
|
2.890.600
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |
