Курсовая работа: Методика исчисления, уплаты земельного налога
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые
платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального
образования не предусмотрено иное. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются
в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают
налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного
налоговым органом.
Особенности исчисления и уплаты земельного налога на
территории Городского округа Тольятти
В соответствии с главой 31 Налогового
кодекса Российской Федерации на территории городского округа Тольятти установлен
и введен земельный налог с 01.01.2006. Кроме того было утверждено Положение о земельном
налоге на территории городского округа Тольятти вступившее в силу с 01.01.2006г.
а Положении о порядке установления и внедрения платы за землю в г. Тольятти"
утратил свою силу. [4.51]
Земельный налог введенный на территории городского округа Тольятти
действует на основании Постановления Тольяттинской городской Думы от 19.10.2005
№ 257. В данное положение периодически вносятся изменения о земельном налоге по
ставкам налога.
Согласно данного постановления на данный момент на территории
Тольяттинского городского округа действуют следующие ставки налога:
1) 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных
участков:
а) предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой
застройки (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект,
не относящийся к жилищному фонду);
б) приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства,
садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных
участков:
а) отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к
землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городском округе Тольятти
и используемых для сельскохозяйственного производства;
б) предназначенных для размещения домов многоэтажной жилой застройки
(за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся
к жилищному фонду);
в) занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального
комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект,
не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса);
г) занятых зданиями (помещениями в них), строениями, сооружениями
кооперативных гаражей и индивидуальными гаражами (боксами) граждан, используемыми
для хранения личного автотранспорта (за исключением доли в праве на земельный участок,
приходящейся на объект, не используемый для хранения личного автотранспорта и не
являющийся местом общего пользования кооперативных гаражей);
3) 0,8 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных
участков, предназначенных для размещения объектов физической культуры и спорта;
4) 0,9 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных
участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий,
строений, сооружений коммунального хозяйства (за исключением объектов, указанных
в подпункте "в" пункта 2 настоящей статьи);
5) 1,0 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных
участков, предназначенных для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного
назначения;
6) 1,2 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных
участков, предназначенных для размещения объектов образования, науки, здравоохранения
и социального обеспечения;
7) 1,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных
участков, предназначенных для размещения административных и офисных зданий, объектов
культуры, искусства, религии;
8) 1,4 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных
участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий,
строений, сооружений промышленности, материально-технического, продовольственного
снабжения, сбыта и заготовок;
9) 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных
участков.
Следует отметить что, в связи со стабилизацией финансово-экономической
ситуации в городском округе, а также с учетом незначительного роста налоговой нагрузки
на плательщиков земельного налога, предлагается увеличение ставки налога по вышеуказанным
земельным участкам, так как в результате увеличения ставки налога, сумма дополнительных
поступлений в бюджет по земельному налогу составит 21,5 млн. рублей в год. [7.29]
Но проект в данный момент "провалился" и депутаты Тольяттинской городской
думы снизили размер земельного налога до уровня 2008 года для всех горожан и всем
предприятиям и компаниям, работающим в городе. Для этого они предоставили всем плательщикам
налога льготу в сумме повышения размера земельного налога после изменения с 1 января
2009 года кадастровой оценки земли. То есть сумма, начисленная сверх платежа прошлого
года, считается льготой и оплате не подлежит. На этот шаг депутатов подтолкнуло
Постановление правительства Самарской области от 10.12.2009 г. № 473, согласно которому
изменялась кадастровая оценка земли на территории губернии. Ее рост на территории
Тольятти составил от 29 до 3100% в зависимости от расположения и предназначения
земельных участков. Если ранее землевладелец, проживающий в частном доме в Федоровке,
за свои 6 соток должен был заплатить 200 рублей, то теперь эта сумма возросла до
800.
Что касается сроков уплаты налога и авансовых платежей по налогу,
то налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее
01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом а налогоплательщики
- организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают
авансовые платежи по налогу в течение налогового периода не позднее последнего числа
месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом, который определяется в соответствии
со статьей 393 Налогового кодекса РФ.
Сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения
в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, по состоянию на 01 января года,
являющегося налоговым периодом, представляются мэрией городского округа в налоговые
органы ежегодно до 01 февраля года, являющегося налоговым периодом.
Сведения о кадастровой стоимости земельных участков городского
округа Тольятти по состоянию на 01 января календарного года публикуются мэрией городского
округа в средствах массовой информации не позднее 01 марта этого года.
При отсутствии у налогоплательщика сведений об отнесении земельного
участка, которым он обладает на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)
пользования или праве пожизненного наследуемого владения, к конкретному кадастровому
кварталу указанные сведения предоставляются ТФ ФГУ "Земельная кадастровая палата"
или мэрией городского округа в соответствии с действующим законодательством.
Следует отметить, что освобождаются от налогообложения организации и физические
лица (кроме банков и других кредитных и страховых организаций), инвестиционные проекты
которых включены в Инвестиционный паспорт городского округа Тольятти. Кроме того,
инвесторы, реализующие проекты в соответствии с заключенным договором об оказании
муниципальной поддержки, должны предусмотреть создание не менее 100 новых рабочих
мест. Данная мера распространяется в отношении земельных участков, находящихся на
праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного
наследуемого владения, используемых для реализации инвестиционных проектов, на срок
окупаемости проектов, но не более чем на 7 лет, начиная с даты заключения договора.
Практические задачи
Организация занимается
грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомобили:
Марка |
Мощность двигателя, л. с. |
Количество, шт. |
ЛАЗ |
120 |
7 |
ГАЗ 6611 |
120 |
7 |
ЗИЛ 133 |
160 |
6 |
При этом, 4 автомобиля ГАЗ 6611 используются филиалом в другом
регионе, в котором ставка установлена в 2,5 раза выше, чем федеральным законодательством.
В ноябре передан в аренду другой организации 2 автобуса марки ЛАЗ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |