Курсовая работа: Формы и методы налогового контроля
Упрощенная система
налогообложения установлена гл. 26.2 Налогового кодекса.
Организация имеет право
перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили
15 млн. рублей (с учетом Коэффициента-дефлятора, К в 2009 году равен 1,538).
Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО.
Переход на УСНО
осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы
налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным.
Единым налогом при
упрощенной системе облагаются:
– доходы;
– доходы, уменьшенные
на расходы.
При этом налогоплательщик
сам определяет, каким из этих двух способов он будет рассчитывать налог.
Если объектом
налогообложения являются доходы, ставка единого налога равна 6%.
Если объектом
налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка
единого налога равна 15%.
– при объекте
«доходы» с учетом пенсионных взносов:
Доходы определяются в соответствии со статьей 249
и 250 НК РФ:
1.
Валовая
выручка (с НДС) от реализации продукции (16 300 тыс. руб.) – доходы от
реализации согласно п. 1 ст. 249 НК РФ.
2.
Проценты
к получению (112 тыс. руб.) – внереализационные доходы согласно п. 6 ст. 250
НК РФ.
3.
Доход
от участия в деятельности других предприятий (180 тыс. руб.) –
внереализационные доходы согласно п. 1 ст. 250 НК РФ.
4.
Доход
от сдачи имущества в аренду (54 тыс. руб.) – внереализационные доходы согласно п. 4
ст. 250 НК РФ.
5.
Прочие
внереализационные доходы (760 тыс. руб.) – внереализационные доходы согласно ст. 250
НК РФ.
Итого доходов
= 16 300 + 112 + 180 + 54 + 760 = 17 4060 тыс. руб.
Сумма доходов * 6% – СВОПС =
= 17 406 * 6% – 187,1394 = 1 044,36 – 187,1394
= 857,2206 тыс. руб.
Сумма налога, исчисленная
за налоговый период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же
период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму
выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Взносы на
пенсионное страхование не могут уменьшать сумму налога исчисленную более чем на
50%.
– при объекте
«доходы минус расходы»:
Расходы
определяются в соответствии со статьей 34616 НК РФ:
1
Фонд
оплаты труда (1 045,82 тыс. руб.) согласно п. 6 ст. 34616
НК РФ.
2
Материальные
затраты (5
423,7 тыс. руб.) согласно п. 5 ст. 34616 НК РФ.
3
Расходы
на все виды обязательного страхования работников (187,139 тыс. руб.) согласно п. 7
ст. 34616 НК РФ.
4
НДС
по оплаченным товарам (976,3 тыс. руб.) согласно п. 8 ст. 34616
НК РФ.
5
Проценты
к оплате (18 тыс. руб.) согласно п. 9 ст. 34616 НК РФ.
6
Судебные
расходы и арбитражные сборы (56 тыс. руб.) согласно п. 31 ст. 34616
НК РФ.
7
Расходы
на услуги банков (0 тыс. руб.) согласно п. 9 ст. 34616 НК
РФ.
Сумма
расходов = 1 045,82 + 5 423,7 + 187,139 + 976,3 + 18 + 56 = 7706,959 тыс.
руб.
Налоговая
база = сумма доходов – сумма расходов.
Налоговая
база = 17 406 – 7706,959 = 9 699,041 тыс. руб.
Сумма налога
= налоговая база * налоговую ставку (15% согласно ст. 34620 НК
РФ).
Сумма налога
= 9 699,041* 0,15 = 1 454,856 тыс. руб.
В соответствии со ст. 34618 п. 6,
налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.
Сумма минимального налога исчисляется за
налоговый период в размере 1% от доходов.
МН = СД × 1% (9)
– минимальный налог:
17 406 * 1% = 174,06
тыс. руб.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за
налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы
исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в
общем порядке.
Таким образом, к уплате 1 454,856 тыс. рублей.
Уплата налога и представление налоговой
декларации осуществляется по итогам налогового периода:
Организациями – не позднее 31 марта,
Индивидуальными предпринимателями – не позднее 30
апреля.
Минимальный налог уплачивается по итогам
налогового периода – не позднее 31 марта.
2.3 Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход
ЕНВД вводится в действие
законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду
с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды
деятельности.
Рассмотрим пример: фирма занимается розничной
торговлей и располагается на вокзальной площади г. Новокузнецка за 2009 г.
уплачены взносы на пенсионное страхование в сумме 187 139,4 руб.
Площадь торгового зала равна 100 метрам, принимаем
базовую доходность в месяц, соответствующую развозной и разносной торговли –
4 500 руб. (п. 3 ст. 346. 29 НК РФ).
Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и
К2.
К1 – устанавливается на календарный год – коэффициент-дефлятор,
рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем
периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в
предшествующем календарном году.
Коэффициент-дефлятор К1 = 1,148 (Приказ
Минэкономразвития РФ от 12,11,2008 №392.
К2 – корректирующий коэффициент базовой
доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской
деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.)
Значения К2 определяются правовыми актами
муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий
налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Подкоэффициент 1, учитывающий место осуществления
предпринимательской деятельности, равен 1,00 (привокзальная площадь в г. Новокузнецке).
Подкоэффициент 2, учитывающий ассортимент
розничной торговли, равен 0,9 (в условиях задачи не указан вид товаров).
К2 = 1,0 * 0,9 = 0,9
ВД = 4 500 * 100 * 0,9 * 1,148 = 464 940 руб.
ЕНВД = ВД * 15% = 69 741 руб.
ВД – величина вмененного дохода.
Страховые взносы = 187 139,4 рублей и значительно больше
сумме налога, поэтому сумма единого налога будет уменьшена не более чем на 50%
согласно ст. 34632 НК РФ.
Уплаченная сумма единого налога составит 34 870,5
рублей.
2.4 Расчет налоговой нагрузки
Мировой опыт налогообложения свидетельствует о
том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен
составлять не более 30–40% от дохода.
Уровень налогового бремени в Российской Федерации
предприятий работающих по общей системе налогообложения составляет от 2 до 70%
от суммы выручки. Таковы особенности общей системы налогообложения. И это
объясняется не ошибками учета. Налоговая цена полученной выручки у каждого
предприятия своя и зависит от показателей, определяющих базы налогообложения по
налогам, уплачиваемым предприятием.
На микроэкономическом уровне показатель налоговой
нагрузки отражает долю совокупного дохода налогоплательщика, который изымается
в бюджет. Показатель рассчитывается как отношение суммы всех начисленных
налоговых платежей организации к объему реализации продукции (работ, услуг). В
состав налогов входит: НДС, ЕСН, налог на прибыль, НДФЛ, взносы на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Принятые в расчетах ставки налогов:
· Налог на прибыль организаций – 24% гл. 25
НК РФ;
· Налог на добавленную стоимость – 18% гл. 21
НК РФ;
· Налог на имущество организаций – 2,2% гл. 30
НК РФ;
· Единый социальный налог с учетом сборов в
Пенсионный фонд – 26% гл. 24 НК РФ,
· Социальное страхование от несчастных случаев – 0,2%
– ФСС РФ, а так же предприятие является налоговым агентом в отношении всех
доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент ст. 226
НК РФ:· Налог на доходы физических лиц – 13% гл. 23 НК РФ.
Основные факторы, оказывающие влияние на размер
налоговой нагрузки:
– элементы договорной и учетной политики для
целей налогообложения;
– льготы и освобождения;
– основные направления развития бюджетной,
налоговой и инвестиционной политики государства, влияющие напрямую на элементы
налогов;
– получение бюджетных ссуд, инвестиционного
налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и
сборам;
– размещение бизнеса и органов управления
хозяйствующих субъектов в оффшорах, в том числе в свободных экономических
зонах, действующих на территории Российской Федерации.
Совокупная налоговая нагрузка Предприятия – это
отношение всех начисленных налоговых платежей к выручке от продажи товаров
(работ, услуг) за отчетный период, включая доходы от прочих поступлений.
НН = НП / (В + ВД) * 100%, (10)
НН – налоговая нагрузка;
НП – общая сумма всех начисленных налогов;
В – доходы от реализации товаров (работ, услуг) и
имущественных прав;
ВД – внереализационные доходы.
Общего режима налогообложения
НП = НДС + (ЕСН + СВОПС) + НДФЛ + НИО =1 510,1+ 193,445 + 187,1394 +
158,2646 + 794,79
= 2 843,739 тыс.
руб.
В = 16 300 тыс. руб.
ВД = 760 тыс. руб.
НН = 2 843,739 / (16 300 + 760) * 100% =
9 054,162 / 17 060* 100% = 16,67%
При упрощенной системе:
ü
при
объекте «доходы»:
НП = 857,2206 тыс. руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27 |