Курсовая работа: Формы и методы налогового контроля
Курсовая работа: Формы и методы налогового контроля
1. Теоретическая часть
1.1
Формы
и методы налогового контроля
Функционирование любой налоговой системы во
многом зависит от эффективности налогового контроля.
Налоговый контроль – элемент финансового контроля
и часть налогового механизма. Налоговый контроль пронизывает всю экономику,
обеспечивая соблюдение правил бухгалтерского и налогового учета и отчетности,
законодательных основ налогообложения.
Одним из основных требований к налоговому
контролю стал древний принцип налогообложения: контроль должен приносить
значительно больше средств, чем затрачивается на его проведение.
Целью проведения налогового контроля является
выявление факторов нарушения налогового законодательства, их пересечение,
обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности уплаты налогов и
сборов, а также проверка законности операций и действий и привлечение к
ответственности налогоплательщиков.
Осуществление налогового контроля, во-первых,
позволяет государству пополнять бюджет и поддерживать установленный
законодательством порядок, во-вторых, дисциплинировать налогоплательщиков
(плательщиков сборов), которые, признавая неотвратимость наказания за
совершение правонарушения, постепенно (по мере развития налоговой системы и
совершенствования законодательства) понимают, что своевременно и в полном
объеме платить налоги – главная обязанность налогоплательщика.
Основная нагрузка по осуществлению налогового
контроля возлагается на систему органов Федеральной налоговой службы. Основными
задачами, возложенными на Службу, являются:
контроль за соблюдением налогового
законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью
внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и иных обязательных
платежей;
учет налогоплательщиков (по категориям,
территориям, видам налогообложения, роду деятельности);
учет поступления налогов по категориям и другим
критериям;
анализ динамики поступления налогов по всем
отслеживаемым признакам;
информирование органов власти о поступлении
налогов, зачисляемых в соответствующие бюджеты;
совершенствование функционирования системы
налогообложения (законодательная инициатива, методические разработки,
информационное обеспечение, взаимодействие с органами власти в части исполнения
налогового законодательства);
информирование налогоплательщиков по вопросам
налогового законодательства и разъяснение системы налогообложения.
Формы и методы налогового контроля,
осуществляемого в основном через систему органов Федеральной налоговой службы,
установлены Налоговым кодексом РФ.
Под методами проведения налогового контроля
понимается совокупность приемов и способов осуществления контрольного
мероприятия с целью установления правильности и полноты начисления налогов и
других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, соблюдения при этом
налогового законодательства.
Налоговый контроль проводится налоговыми органами
в нескольких формах. Формы налогового контроля – это комплекс определённых
мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе (Рисунок 1).
У каждой формы налогового контроля есть своё
назначение в системе налогового контроля.
Рисунок 1. Формы налогового контроля.
Учёт налогоплательщиков обеспечивает формирование
единой базы данных обо всех подлежащих налоговому контролю объектах. Эта база
данных формируется в виде единого государственного реестра налогоплательщиков
(ЕГРН).
Оперативно-бухгалтерский учёт налоговых платежей
налоговыми органами обеспечивает контроль полноты и своевременности поступлений
начисленных налогов и сборов в бюджеты и внебюджетные фонды. Оперативно-бухгалтерский
учёт осуществляется путём ведения лицевых счетов, отправляемых ежегодно на
каждого налогоплательщика по каждому виду налогов, в которых отражаются суммы
начисленных налогов и сборов по данным налогоплательщика и налоговых органов, суммы
начислений пеней и тарифных санкций, а также данные о фактическом поступлении
начисленных сумм в бюджет и внебюджетные фонды.
Контроль соответствия расходов физических лиц их
доходам является контролем за полнотой уплаты налогов физическими лицами. Осуществляется
он путём сопоставления данных об их доходах, указанных в представленных в
налоговые органы декларациях, с данными о фактически произведённых ими
расходах. В сущности, это является камеральной проверкой деклараций о доходах
физических лиц, но так как имеется некоторые специфические особенности, то
требуется выделение этого вида контроля в самостоятельную форму налогового
контроля, требующего соответствующего законодательного и организационного
обеспечения.
Налоговые проверки являются самым важным
элементом системы налогового контроля. Именно с их помощью осуществляется
непосредственный контроль за полнотой и правильностью исчисления налогов и
сборов, который может быть реализован только путём сопоставления представляемых
налогоплательщиком налоговых расчётов (деклараций) с фактическими данными о его
финансово-хозяйственной деятельности. И именно поэтому налоговые проверки среди
иных форм налогового контроля поставлены на первое место (ст. 82 НК РФ).
1.2
Постановка
на налоговый учет
Для учета налогоплательщиков законодательством
предусмотрена постановка на учет в налоговых органах (табл. 1).
Таблица 1. Место постановки на налоговый учет в
зависимости от категории налогоплательщиков
Категория налогоплательщиков
|
Место постановки на учет
|
Организация |
По месту нахождения организации
По месту нахождения обособленных подразделений организации
По месту нахождения имущества
|
Физическое лицо или индивидуальный предприниматель |
По месту жительства
По месту нахождения имущества
По месту нахождения транспортных средств
|
Иностранная организация |
По месту осуществления деятельности
По месту нахождения обособленных подразделений организации
По месту нахождения имущества
|
Налоговые органы обязаны осуществить постановку
на учет организации или индивидуального предпринимателя в течение пяти дней
после подачи заявления и предусмотренных законодательством документов и выслать
по почте уведомление о постановке на учет в налоговом органе по формам, которые
устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов, и в порядке, утверждаемом
Минфином России.
Следует иметь в виду, что юридические и
фактические адреса налогоплательщика должны быть идентичными, что предусмотрено
ГК РФ.
В случае ликвидации или реорганизации
организации, открытия или закрытия филиала или обособленного подразделения
налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган, который производит
снятие его с учета в течение 14 дней.
1.2.1 Идентификационный номер налогоплательщика
(ИНН)
Каждому налогоплательщику присваивается единый
идентификационный номер, который необходимо указывать во всех документах,
подаваемых в налоговый орган, в том числе в декларациях, отчетах, заявлениях и
иных документах.
Сведения о налогоплательщике с момента постановки
на налоговый учет являются налоговой тайной.
Постановка на учет и снятие с учета организованы
таким образом, что налоговые органы осведомлены о количестве зарегистрированных
налогоплательщиков и могут проконтролировать постановку всех их на учет.
Законодательством предусмотрен также код причины
постановки на налоговый учет (КПП), который присваивается в зависимости от вида
деятельности, осуществляемой организацией.
При постановке на налоговый учет налогоплательщик
получает соответствующее свидетельство, в котором указывается:
название организации (индивидуального
предпринимателя);
ИНН;
КПП;
юридический адрес;
данные о государственной регистрации;
другие данные.
1.3 Камеральная налоговая проверка
Одной из самых распространенных форм осуществления
налоговыми органами контроля полноты и своевременности уплаты налогов являются
камеральные налоговые проверки, которые проводятся в отношении каждого
налогоплательщика.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27 |