Курсовая работа: Федеральные налоги и сборы
Сумму сбора за
пользование объектами животного мира плательщики уплачивают при получении
лицензии (разрешения) на пользование этими объектами. Сумму сбора за
пользование объектами водных биологических ресурсов плательщики уплачивают в
виде разового и регулярных взносов.
Уплата сборов
производится: физическими лицами по месту нахождения органа, выдающего лицензию
(разрешение), а организациями по месту своего учета. [14; С.338]
Органы, выдающие в
установленном порядке лицензию, должны не позднее 5-го числа каждого месяца
представлять в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных
лицензиях; размере суммы сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии; сроки
уплаты сбора.
Водный налог
Порядок исчисления и
уплаты налога определен гл. 25.2 Налогового кодекса РФ в отношении специального
водопользования.
Налогоплательщиками
признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или)
особое водопользование по законодательству РФ.
Объекты налогообложения –
различные виды пользования водными объектами, а именно: забор воды из водных
объектов; использование акватории водных объектов; использование водных
объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных
объектов для целей лесоповала и др.
Налоговая база
определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
Если в отношении объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база
определяется применительно к каждой ставке.
Общая сумма налога
уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Срок уплаты не позднее
20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация
представляется в налоговый орган, в срок установленный для уплаты налога. [14;
с. 340]
Налог на добычу
полезных ископаемых
Порядок исчисления и
уплаты определен гл. 26 Налогового кодекса РФ. Налог носит воспроизводственный
характер.
Налогоплательщики –
организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр. В
зависимости от категории субъекта налога налогоплательщик подлежит постановке
на учет по месту нахождения участка недр, по месту нахождения организации либо
по месту жительства физического лица.
Объект налогообложения –
полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ или за ее пределами на
территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, а так же полезные ископаемые,
извлеченные из отходов добывающего производства.
Установлены виды полезных
ископаемых, добыча которых подлежит налогообложению. К ним относятся: каменный
уголь, торф, нефть, природный газ, руды черных, цветных и редких металлов,
минеральные воды и др.
Налоговая база –
стоимость добытых полезных ископаемых, исчисленная налогоплательщиком
самостоятельно исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации или
расчетной стоимости.
Оценка стоимости добытых
полезных ископаемых определяется тремя способами:
1.
Исходя
из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен
реализации без учета государственных субвенций;
2.
Исходя
из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен
реализации добытого полезного ископаемого;
3.
Исходя
из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
Налоговая база
определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. В отношении
добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки
либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, облагаемая база
определяется применительно к каждой налоговой ставке.
Налоговый период –
календарный месяц.
Ставки налога зависят от
вида полезных ископаемых запасов и составляют от 0 до 17,5%. Специальная ставка
0% применяется при добыче некоторых полезных ископаемых: полезных ископаемых в
части нормативных потерь полезных ископаемых; газа горючего природного из
нефтяных месторождений; минеральных вод, используемых исключительно в лечебных
целях без их непосредственной реализации.
Пользователи недр,
осуществляющие за счет собственных средств поиск и разведку месторождения,
уплачивают налог в отношении полезных ископаемых с коэффициентом 0,7.
Налогоплательщик обязан
представлять налоговую декларацию, начиная с того налогового периода, в котором
начата фактическая добыча полезных ископаемых. Эта декларация передается в
налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика не позднее последнего
дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. [14; С. 344]
Сумма налога, подлежащая
уплате по итогу налогового периода, перечисляется в бюджет не позднее 25-го
числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Государственная
пошлина
С 1 января 2005 г. размер
и порядок уплаты обязательных платежей при обращении в суды, нотариат,
государственные органы за получением разрешений (лицензий) или регистрацией
установлены гл. 25.3 Налогового кодекса РФ.
Государственная пошлина –
это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц, за совершение в их
интересах юридически значимых действий и выдачу им документов (копий, дубликатов)
уполномоченными органами и должностными лицами.
Субъекты налогообложения
(налогоплательщики) – организации и физические лица в случае, если они:
·
Обращаются
за совершением юридически значимых действий;
·
Выступают
ответчиками в судах, когда решение суда принято не в их пользу и истец
освобожден от уплаты государственной пошлины.
Объекты взимания пошлины
– это исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды; совершение
нотариальных действий нотариусами государственных контор; государственная
регистрация и другие юридически значимые действия; рассмотрение и выдача
документов, связанных с приобретением гражданства РФ, въездом в РФ; регистрация
программ для ЭВМ; осуществление федерального природного надзора.
Законом установлена
твердая сумма государственной пошлины. Размеры пошлины определены на каждый вид
совершаемых юридически значимых действий и выдачу документов.
Например, по делам,
рассматриваемым в судах общей юрисдикции, требуется заплатить 100 руб. (для
физических лиц) и 2000 руб. (для юридических лиц) при подаче искового заявления
имущественного характера, не подлежащего оценке, а так же искового заявления
имущественного характера.
Однако, прежде чем
платить государственную пошлину, целесообразно поинтересоваться установленными
законодательством льготами.
Полное освобождение от
уплаты пошлины распространяется на отдельные категории физических лиц (Герои
СССР и РФ, участники и инвалиды войны и др.) и организации (бюджетные
учреждения, суды, государственные органы и др.), установлены дополнительные основания
неуплаты пошлины, например, регистрация арестов имущества.
При обращении в суды
общей юрисдикции не уплачивают пошлину: истцы – по некоторым видам исков;
стороны – при подаче апелляционных, кассационных жалоб по искам о расторжении
брака; организации и физические лица – при подаче в суд некоторых видов
заявлений и жалоб и др.
При обращении за
совершением нотариальных действий так же установлены льготы. В этом случае от
уплаты могут быть освобождены общественные организации инвалидов, школы-интернаты,
воинские части и др.
При государственной
регистрации актов гражданского состояния освобождение от пошлины получают
физические лица, а так же органы управления образованием, опеки и
попечительства – за выдачу повторных свидетельств о рождении для детей-сирот и
детей, оставшихся без попечения родителей.
Плательщики уплачивают
пошлину в следующие сроки: а) при обращении в суды – до подачи запроса,
ходатайства, заявления; б) плательщики, выступающие ответчиками в судах, когда
решение суда принято не в их пользу – в десятидневный срок со дня вступления в
законную силу решение суда; в) при обращении за совершением нотариальных
действий – до совершения нотариальных действий; г) при обращении за выдачей
документов – до выдачи документов; и др. [14; С. 348]
2. Значение
федеральных налогов для федерального бюджета и ближайшие перспективы
За период с 1998 г. по
настоящее время у нас в стране создался достаточно прочный "скелет"
налогового законодательства, который, однако, еще не оброс добротным
качественным "мясом". И его надо наращивать в ходе применения
действующих норм. Последняя редакция части первой Налогового кодекса
значительно отличается от первоначального варианта, и она, действительно, была
существенно доработана с учетом правоприменительной практики.
В настоящее время
федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ внесены изменения в шесть глав
Налогового кодекса: НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организаций, госпошлина, налог
на имущество организаций и земельный налог. Не обошлось без изменений и в гл.
21 НК РФ (Федеральный закон от 04.11.2007 N 255-ФЗ). Поправки направлены на
совершенствование положений налогового законодательства и носят как
концептуальный, так и технический характер.
Так, например, увеличена
стоимость амортизируемого имущества. Размер первоначальной стоимости, при
которой имущество признается амортизируемым, повышен с 10 тыс. руб. до 20 тыс.
руб. (изменения в п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Соответственно, затраты на
приобретение имущества со стоимостью 20 тыс. руб. и менее можно будет единовременно
признавать как материальные расходы (согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Данные
изменения сблизили бухгалтерский и налоговый учет.
Уточнены доходы, которые
нельзя отнести к доходам, не учитываемым для целей налогообложения. Установлены
нормы возмещения командировочных расходов в форме суточных.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5 |