Курсовая работа: Федеральные налоги и сборы
Физические лица могут
уплачивать налог на доходы как самостоятельно, так и через налоговых агентов.
Налоговыми агентами по этому виду налогов являются российские организации,
индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных
организаций в Российской Федерации, которые послужили источниками дохода
физического лица. Сумма налога определяется в рублях.
1.5 Единый
социальный налог
Единый социальный налог
является новеллой российского налогового права, впервые введенной в действие
гл. 24 НК РФ. Он зачисляется в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный
Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского
страхования. [15; С.578]
Единый социальный налог
имеет характерную черту в виде целевого назначения, в то время как все другие
федеральные налоги зачисляются в федеральный бюджет для совокупного покрытия
его расходной части.
К субъектам
налогообложения (налогоплательщикам) относятся:
1) Лица, производящие
выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные
предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными
предпринимателями;
2) Индивидуальные
предприниматели, адвокаты, члены фермерского хозяйства.
Объектом налогообложения
являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые в пользу
работников, за исключением:
- безвозмездных выплат
работодателей -физических лиц в пользу физических лиц, не связанных с ними
трудовым либо гражданско-правовым договором, предметом которого является
выполнение работ (оказание услуг), а также авторским или лицензионным
договором;
- выплат, вознаграждений
и иных доходов, начисляемых в пользу работников из прибыли, остающейся в
распоряжении организации;
- выплат в виде
материальной помощи, в натуральной форме, производимых сельскохозяйственной
продукцией или товарами для детей, но в сумме не более 1 тыс. руб. в один
календарный месяц. [20; С. 18]
Налоговая база для
налогоплательщиков-работодателей составляет сумму любых доходов, начисленных
ими за календарный год в пользу работников. Для налогоплательщиков, не
являющихся работодателями, налоговая база определяется как сумма доходов,
полученная ими за календарный год как в денежной, так и в натуральной форме.
Социальный налог не
исчисляется на некоторые виды выплат: государственные пособия, компенсации,
связанные с возмещением вреда, бесплатным предоставлением жилых помещений; суммы
единовременной материальной помощи, оказываемой работникам в связи со
стихийными бедствиями, членами семьи умершего работника; суммы страховых
платежей по обязательному страхованию работников, осуществляемому
налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ и др. [11; С.
24]
Кроме этого, освобождаются
от начисления единого социального налога выплаты материальной помощи работникам
организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 3 тыс. руб.
на одно физическое лицо за налоговый период.
В соответствии со ст. 239
Кодекса организации любых организационно-правовых форм освобожденных от уплаты
ЕСН с сумм доходов, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода,
начисленных работникам, являющимися инвалидами.
Уплата авансовых платежей
по ЕСН производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в
банке на оплату труда, но не позднее 15 числа следующего месяца.
1.6 Налог
на прибыль организаций
Порядок исчисления и
уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 25).
Налогооблагаемая прибыль определяется по данным налогового учета.
Налогоплательщиками
признаются:
·
Российские
организации;
·
Иностранные
организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные
представительства или получающие доходы из источников в РФ.
Объектом налогообложения
является прибыль организации, полученная налогоплательщиком. Прибылью
организации признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов
(обоснованные и документально подтвержденные затраты), для иностранных
организаций – доход, полученный от российских источников.
Налоговой
базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. К
средствам целевого финансирования будет относиться имущество, полученное
налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному
организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или
федеральными законами, в том числе из иных фондов поддержки научной и (или)
научно-технической деятельности, зарегистрированных в порядке, предусмотренном
Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (далее - Федеральный закон "О
науке и государственной научно-технической политике"), по перечню,
утверждаемому Правительством РФ.
При определении
налогооблагаемой базы не учитываются доходы, полученные в рамках целевого
финансирования; имущество или имущественные права, полученные в форме залога
или задатка в качестве обеспечения обязательств; средства, полученные по
договорам кредита и займа, а также суммы, полученные в погашение таких
заимствований, суммы дохода от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения
военнослужащих, предназначенных для распределения по именным накопительным
счетам участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих;
и др.
Согласно
пункту 1 статьи 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров
(работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство,
имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием
которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у
налогоплательщика обязанности по уплате налога. [20; С.905]
Предусмотрены два способа
формирования налоговой базы:
1.
По
методу начисления (который можно сравнить с методом определения выручки для
целей налогообложения по мере отгрузки товаров);
2.
По
кассовому методу (который можно сравнить с методом определения выручки для
целей налогообложения по мере оплаты товаров).
Как правило, все
организации должны применять в качестве основного первый метод. Кассовый метод
используют организации, у которых сумма выручки от реализации товаров без учета
НДС не превышает установленного законом предела.
Ставка налога на прибыль
зависит от налоговой юрисдикции и налоговой базы. По общему правилу для
российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность
через постоянные представительства, ставка налога составляет 24%. [6; С. 34]
Налоговые ставки на
доходы иностранных организаций, полученные от российских источников,
установлены в размере 10 или 20%.
Унифицированные ставки
налога на прибыль, не зависящие от налоговой юрисдикции, установлены на доходы,
полученные в качестве дивидендов или от операций с государственными и
муниципальными ценными бумагами (15%); по ставке 9% - доходы, полученные в виде
дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами
– налоговыми резидентами РФ. Прибыль, полученная Центральным банком РФ в
результате осуществления функций, возложенных на него Федеральным законом «О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», облагается по ставке
0%.
Налоговым периодом является
календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются: в случае
уплаты налога авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли – первый
квартал, полугодие и девять месяцев календарного года; для налогоплательщиков,
исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической полученной
прибыли, - месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.
Для большинства
организаций ставка налога 24%. При этом в 2006 году сумма зачисляемая в федеральный
бюджет - 6,5%, в региональные и местные бюджеты – 17,5%.
Ставки налога на доходы
иностранных организаций, на связанных с деятельностью в России через постоянное
представительство, установлены в размерах: 10% - от использования, содержания
или сдачи в аренду транспортных средств в связи с осуществлением международных
перевозок; 20% - по остальным доходам этих организаций.
По итогам каждого
отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового
платежа исходя из облагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала
налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
Все налогоплательщики
обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода предоставлять в
налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного
подразделения налоговые декларации.
1.7 Другие
федеральные налоги
Сборы за пользование
объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических
ресурсов
Порядок исчисления и
уплаты сборов определен гл.25.1 Налогового кодекса РФ. Лимиты использования
этих объектов устанавливаются органами исполнительной власти субъектов РФ.
Плательщиками сборов
являются организации и физические лица, получающие в установленном порядке
лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ
и объектами водных биологических ресурсов, как во внутренних водах, так и в
территориальном море.
Объектами обложения
признаются: объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов,
изъятие которых из среды их обитания на основании лицензии (разрешения).
Ставки сбора
устанавливаются в рублях за каждый объект животного мира и за каждый объект
водных биологических ресурсов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5 |