Курсовая работа: Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

4.2     НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

4.3     ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕНВД

Сумму ЕНВД налогоплательщик обязан исчислить по итогам налогового периода, применив следующую формулу:

ЕНВД = НБ х С,

где НБ - налоговая база; С - ставка налога.

Примечание

Порядок расчета налоговой базы подробно рассмотрен в разд. 3.2 "Налоговая база по ЕНВД".

4.4     НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Исчисленный по итогам налогового периода налог налогоплательщик вправе уменьшить на следующие суммы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):

1) сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД;

2) сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

3)      сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

Рассчитать сумму ЕНВД, которую налогоплательщику следует уплатить в бюджет, поможет одна из формул, приведенных в таблице.

Таблица 2

* ЕНВД(УП) - окончательная сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет; ЕНВД(НБ) - ЕНВД, исчисленный с налоговой базы;

СВОПС - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные за работников; ПВН - пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам;

СВОПС(ИП) - страховые взносы в виде фиксированных платежей, уплаченные индивидуальным предпринимателем.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система является одним из главных элементов экономики, так налоги являются источником формирования финансовых ресурсов государства. Налоги выступают главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. Роль налогов в государственной бюджетно-финансовой системе значительна. Их сущность заключается в изъятии государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. Для того чтобы налогообложение не было сверх нормы обременительно и не препятствовало эффективному функционированию экономического кругооборота к системе налогообложения современное общество предъявляет следующие требования: соразмерность налогового бремени, обязательность, простота и удобство уплаты налогов, однократность налогообложения, гибкость и эффективность налоговой системы. Последний принцип занимает особое место в налоговой системе, так как призван обеспечить перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственного регулирования экономики, которое включает в себя социальную направленность. С помощью налогов государство действительно способно создать более или менее благоприятные условия для развития экономики в целом. Федеральные налоги и налоги субъектов Российской Федерации, регулируют перераспределение общественных доходов между различными категориями населения. Налоги играют роль регулятора тех или иных общественных отношений. Непомерное налоговое бремя для предприятий - юридических лиц - основной экономический порок российской системы налогообложения. Её фискально-карательный характер постоянно усиливается за счет расширения налоговой базы и ставок по отдельным налогам, введение новых налогов и сборов, ужесточение финансовых санкций и условий налогообложения.

Правовая форма налогообложения также весьма несовершенна. Налоговое законодательство излишне усложнено, страдает неполнотой, противоречивостью, наличием пробелов. Мы имеем сегодня чрезмерное многообразие подзаконных правовых актов методико-нормативного характера, которые очень часто содержат нечеткие формулировки, влекущие за собой необходимость дальнейших уточнений. Нормативные акты в области налогообложения не всегда реализуются в правилах бухгалтерского учета, нередко одни документы противоречат другим, что является следствием внутренних методологических разногласий между ведомствами, в частности, Министерством финансов и Министерством по налогам и сборам. Все это приводит лишь к еще большему запутыванию, усложнению и деформации правовой базы налогообложения, создавая почву как для налоговых нарушений со стороны плательщиков, так и для произвола налоговых органов.

Если рассматривать функции налогов в обществе, то в первую очередь необходимо отметить, что в налогах непосредственно реализуется их социальное назначение как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства. В то же время, необходимо отметить, что на практическом уровне налогообложение выполняет несколько функций, в каждой из которых реализуется то или иное назначение налогов. Взаимодействуя, данные функции образуют систему. Так, устанавливая налогообложение по тому или иному виду налога, государство старается быть социально ориентированным, предоставляя льготы определенным налогоплательщикам, например малым предприятиям, определенным слоям населения, или отменяя их для регулирования деятельности. К тому же налоги формируют доходную часть бюджета, идущую на содержание государства как единого целого и конкретно отдельные категории, нуждающиеся в защите и поддержке. Социальная функция налогообложения заключается в влиянии совокупности выше указанных функций, которые образуют налоговую систему, на бюджеты экономических субъектов. Пожалуй, одним из наиболее эффективных путей решения экономических проблем семьи является семейный бизнес, фактически малое предприятие, уплачивающие налоги с дохода. |Самым существенным налогом, уплачиваемым любым предприятием, является налог на прибыль организации и предприятий, окончательная сумма которого целиком зависит от конечного финансового результата предприятия. Данный закон предусматривает льготное налогообложение малого бизнеса. Но с введением в действие главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ льготы по налогу на прибыль вообще не предусмотрены. Таким образом, малым предприятиям придется платить налог на прибыль организации, хотя ранее они могли его не уплачивать в начальном периоде своего развития. Полное освобождение от уплаты налога, конечно, невозможно сравнивать ни с какой ставкой, поэтому реформирование данного налога, снижение основной ставки с 35% до 24% и отмена льгот, ни только не приведет к улучшению положения малых предприятий, в плане высвобождения дополнительных оборотных ресурсов, но и, возможно, сократит их численность.

Следует отметить, что малые предприятия, если они организации и индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, могут перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, т.е. на уплату единого налога на вмененный доход, положительные особенности которого заключаются в достаточно низкой ставке (15%); дифференциацией базовой доходности по разным видам деятельности; наличие коэффициентов, ориентирующих предпринимателей на слабо развитые рынки области, с целью наиболее полного обеспечения товарами и услугами населения; уплату налога авансом, что позволяет проводить жесткое налоговое администрирование и не допускать недоимки по данному виду налога.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1 .Гарант

2.Консультант Плюс

3. Куликова Л.И. Налоговый учет. - М: Бухгалтерский учет, 2006. - 330с.

4.Касьянова Г.Ю. Единый налог на вмененный доход: практическое применение с учетом последних изменений. - М.: Информцентр XXI века, 2007. - 200с. 5. Налоговый кодекс РФ: Ч. 1 и 2

6.Налогообложение юридических и физических лиц: практическое пособие/ Л.Г. Баранова, З.Т.Е. Косарева, О.В. Врублевская. СПб. Изд. Дом «Бизнес - Пресса», 2007.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6