Контрольная работа: Порядок исчисления и уплаты транспортного налога

Средства, собранные с автовладельцев по новой схеме, пойдут на формирование дорожных фондов: федерального - 468,1 млрд. руб. в год и региональных - 438,1 млрд. руб. Чиновники считают, что данных средств хватит, чтобы вдвое увеличить затраты на ремонт отечественных дорог. По словам главы Минтранса Игоря Левитина, дорожные фонды будут прописаны в федеральном бюджете на 2011 год. Но, согласно расчетам Минэнерго, увеличение топливных сборов приведет к заметному подорожанию бензина. Так, цена 1 литра бензина Аи-92 через три года может вырасти с нынешних 23-24 руб. до 28 руб.

Эксперты в целом приветствуют правительственные инициативы. В своем нынешнем виде - рассчитываемый от мощности двигателя - транспортный налог не отвечает интересам ни потребителей, ни государства. Собираемость его не превышает 50%, говорит председатель Союза автомобилистов России Вячеслав Лысаков. Законопослушному гражданину приходится платить за машину даже в том случае, если она несколько лет стоит на приколе. В то же время во многих странах мира транспортный налог включен в стоимость автомобильного топлива. В Голландии пошли еще дальше - там фиксируют все поездки автомобилей с помощью систем спутниковой навигации (GPS), присылают по итогам года соответствующий счет каждому автовладельцу. Такая система справедлива - чем больше человек ездит, тем большие расходы должен нести на ремонт, содержание и строительство дорог.

В России приборы ГЛОНАСС - аналог GPS - еще не стали обязательным атрибутом каждого автомобиля. Поэтому чиновникам показалось проще "растворить" транспортный налог в бензине. При этом Минфин, предлагая повысить акцизы на автомобильное топливо сразу на 3 руб., явно решил не мелочиться. Между тем, согласно расчетам Союза автомобилистов России, повышение акцизов всего на 83 коп. за литр бензина полностью компенсировало бы выпадающие доходы бюджета из-за отмены транспортного налога.

Партнер, глава налоговой практики Международной юридической фирмы CMS Станислав Турбанов отмечает, что еще недавно депутатами обсуждалось предложение включить всю сумму транспортного налога в стоимость бензина. На сегодня же речь идет и о сохранении транспортного налога, пусть с пониженными ставками, и об одновременном увеличении суммы акцизов на горюче-смазочные материалы. Очевидно, что в результате таких нововведений налоговая нагрузка на автовладельцев только возрастет, поскольку повлечет ощутимый рост цен на бензин. Наряду с этим повышение ставок акцизов следует расценивать, скорее, как общую меру, направленную на пополнение госказны. Действующее бюджетное законодательство никак не связывает повышение сбора налогов с увеличением финансирования дорожного хозяйства.

Помимо этого в проекте реформы транспортного налога пока не прописана судьба льготников, которые этот налог на сегодняшний день не платят. В частности, речь идет об инвалидах. Если транспортный налог правительство "растворит" в акцизах на горюче-смазочные материалы (ГСМ), а компенсационного механизма предложено не будет, они подпадут под налогообложение. То же самое касается силовых министерств и ведомств, автопарк которых сейчас освобожден от налогообложения, а также жителей села, которым государство реализует бензин и солярку по льготным ценам.

Акциз будет платить производитель топлива, то есть нефтеперерабатывающий завод. А потом собирать потраченные средства с заправок, которые их будут получать с водителей. Причем в минфине предполагают, что нефтеперегонщики будут столь щедры, что, возможно, наценку на поставляемое топливо сделают не рубль, два, три, а несколько меньше. Таким образом конечный потребитель заплатит даже меньше, чем ему бы пришлось платить в качестве транспортного налога. Сама математика деления акциза следующая: первый год - 50 копеек в федеральный бюджет, 50 копеек - в местный. Второй год: весь рубль целиком в местный бюджет. На третий год: дополнительный рубль опять пополам между федеральным и местным бюджетом.

При этом, как утверждают представители минфина, благодаря тому, что деньги будут идти непосредственно на дороги, сократится количество ремонтов машин, увеличится скорость, сократятся пробки, что принесет автовладельцу экономию в том числе и на топливе. По расчетам министерства, если сейчас в стоимости продукта, доставленного в магазин, расходы на горюче-смазочные материалы составляют от 10 до 15 процентов, то при включении акциза в стоимость топлива эта составляющая увеличится лишь на 0,4 процента.

Депутаты намерены снять дополнительное налоговое бремя с граждан при продаже автомобиля. В парламент внесен законопроект, который предусматривает устранение двойной уплаты налога на транспортное средство. В настоящее время согласно действующей редакции Налогового кодекса РФ, например, если в марте владелец автомобиля снял свое транспортное средство с регистрации и совершил сделку купли-продажи, то за 2010 год ему рассчитают налог с учетом коэффициента, равного 3/12. В свою очередь покупатель данного автомобиля заплатит налог из расчета 10/12. Другими словами, за месяц, в котором была осуществлена сделка купли-продажи автомобиля, взимается транспортный налог и с продавца, и с покупателя в полном объеме. По мнению разработчиков поправок, это противоречит принципам налогового законодательства и необоснованно возлагает дополнительное налоговое бремя на граждан.

Данным законопроектом предлагается при установлении коэффициента, используемого при исчисления транспортного налога, когда регистрация или снятие с учета транспортного средства происходит в течение календарного года (налогового периода), за полный месяц принимать только месяц регистрации транспортного средства.

Как пояснил Андрей Приходько, руководитель департамента налогового и финансового консалтинга АКГ "Интерком-Аудит", если законопроект будет принят, то по новым правилам предполагается, что в таком случае транспортный налог за месяц, в котором осуществлена перерегистрация транспортного средства, будет уплачиваться только покупателем. "Однако законопроект не снимает вопросы с двойным налогообложением, в случае если транспортное средство было снято с регистрации в том же месяце, в котором было ранее зарегистрировано. В этом случае по-прежнему налог будут платить как продавец, так и покупатель", - отметил эксперт.

Общие правила заполнения декларации таковы. По каждому коду строки указывается только одно значение. При отсутствии какого-либо значения в соответствующей строке ставится прочерк.

В верхней части каждой страницы указываются ИНН и КПП, присвоенные налогоплательщику по месту нахождения транспортных средств. Там же проставляются порядковые номера страниц.

Некоторым показателям декларации соответствуют специальные коды. Порядок заполнения декларации содержит приложения с указанием необходимых кодов:

приложение №1 "Коды видов транспортных средств (ТС)";

приложение №2 "Коды единиц измерения налоговой базы на основании ОКЕИ (выписка)";

приложение №3 "Коды налоговых льгот".

Налоговая декларация по транспортному налогу состоит из трех разделов:

титульный лист;

раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)". Здесь обобщаются результаты расчетов транспортного налога за налоговый период;

раздел 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)". В этом разделе размещена универсальная таблица, в которой рассчитывается сумма налога отдельно по каждому транспортному средству.

Начинать заполнение налоговой декларации следует с раздела 2. Заполнив необходимое количество листов раздела 2 и рассчитав сумму налога, налогоплательщик может перейти к заполнению раздела 1. Здесь исчисляется общая сумма транспортного налога, которую нужно уплатить в бюджет по итогам налогового периода. Затем заполняется титульный лист.

Рассмотрим, как заполняется каждая строка декларации по транспортному налогу на примере ООО "Элегант". Для облегчения поиска необходимой информации строки рассматриваются по порядку согласно расположению разделов налоговой декларации.

ООО "Элегант" занимается торговлей промышленными товарами в г. Балашиха Московская область. По состоянию на 1 января 2009 года на балансе организации находятся следующие транспортные средства:

1)  легковой автомобиль ВАЗ-2115 с мощностью двигателя 72 л. с. Машина приобретена в марте 2008 года и зарегистрирована в ГИБДД в том же месяце;

2)  легковой автомобиль ВАЗ-21099 с мощностью двигателя 78 л. с. Машина приобретена в 2007 году, а 15 февраля 2008 года было возбуждено уголовное дело по факту угона;

3)  грузовой автомобиль ГАЗ - 3302 с мощностью двигателя 102 л. с. Находится в эксплуатации с 2007 года;

4)  грузовой автомобиль ИЖ27715 с мощностью двигателя 85 л. с. Находится в эксплуатации с 2006 года.

Все транспортные средства ООО "Элегант" зарегистрированы в органах ГИБДД Московской области.

В течение 2008 года организацией начислены авансовые платежи в сумме 2877 руб.

Законом Московской области от 16.11.2002 №129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" (далее - Закон №129/2002-ОЗ) установлены следующие налоговые ставки:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. - 7 руб. /л. с.;

для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. - 15 руб. /л. с.;

для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л. с. включительно - 20 руб.

Региональный закон не предусматривает дифференциации налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортных средств. Согласно Закону № 129/2002-ОЗ у ООО "Элегант" нет льгот по транспортному налогу.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6