Контрольная работа: Порядок исчисления и уплаты транспортного налога
Контрольная работа: Порядок исчисления и уплаты транспортного налога
Содержание
Введение
1. Транспортный налог. Механизмы исчисления и взимания.
Перспективы взимания
1.1 Система налогов и сборов,
особенности их учета
1.2 Транспортный налог. Объекты налогообложения
1.3 Механизмы исчисления и взимания транспортного налога
1.4 Перспективы взимания транспортного налога
2. Практическая часть: порядок заполнения декларации
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Бухгалтерский учет отражает реальную картину хозяйственной деятельности,
предоставляет пользователям полную и достоверную информацию о финансовом положении
и финансовых результатах организации. При этом важная часть бухгалтерского учета
- расчеты по налогам и сборам, состав и порядок уплаты которых регулируется Налоговым
кодексом РФ (НК РФ).
Налоговый учет - это часть (подсистема) бухгалтерского учета,
служащая для отражения фактов хозяйственной деятельности, а также подготовки и предоставления
информации в налоговые органы о состоянии расчетов по налогам в организации. Система
бухгалтерского учета обладает целостной, устойчивой структурой. В ней можно выделить
взаимосвязанные и взаимодействующие подсистемы финансового, управленческого и налогового
учета, которые не могут существовать одна без другой. Как в теории, так и на практике
выделение налогового учета в отдельную систему разрушит системообразующие связи
и упорядоченность всей системы бухгалтерского учета. Учет налоговых расчетов - органичный
элемент системы бухгалтерского учета, он вне системы теряет свои свойства.
Цель курсовой работы - сформировать четкое представление о налоге;
о механизме исчисления и порядке взимания налога.
Основные задачи:
овладение понятийным аппаратом в области налоговых правоотношений;
изучение вопросов, связанных с порядком исчисления и уплаты налога.
Успешное овладение данной дисциплиной позволит применить полученные
знания в практической работе бухгалтера, на которого и возложены обязанности исчисления
налогов, контроля за своевременным их перечислением в бюджет, а также осуществление
налоговой оптимизации в организации.
1. Транспортный налог. Механизмы исчисления и взимания.
Перспективы взимания
1.1 Система налогов и сборов, особенности их учета
Налог согласно Налоговому кодексу РФ - это обязательный,
индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного
управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства
и (или) муниципальных образований.
Сбор означает обязательный взнос, взимаемый с организаций
и физических лиц, уплата которого - одно из условий совершения в отношении плательщиков
сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными
органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление
определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В соответствии с Налоговым кодексом в Российской Федерации установлены
следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги и сборы - установлены НК РФ
и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации:
ü Налог на добавленную
стоимость (НДС);
ü Акцизы;
ü Налог на доходы
физических лиц (НДФЛ);
ü Страховые
взносы в государственные внебюджетные фонды;
ü Налог на прибыль
организаций;
ü Налог на добычу
полезных ископаемых;
ü Водный налог;
ü Сборы за пользование
объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
ü Государственная
пошлина.
Региональные налоги - установлены НК РФ и законами
субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях соответствующих
субъектов. При установлении региональных налогов законодательными (представительными)
органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяют в порядке
и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые
ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Законодательные (представительные) органы
государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке
и пределах, предусмотренных НК РФ, могут устанавливать налоговые льготы, основания
и порядок их применения.
К региональным относятся налоги:
- На имущество
организаций;
- На игорный
бизнес;
- Транспортный.
Местные налоги - установлены НК РФ и нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате
на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местных
налогов и сборов в нормативных правовых актах представительных органов местного
самоуправления определяют следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в
пределах, установленных НК РФ; порядок и сроки уплаты налогов; формы отчетности
по данным налогам; налоговые льготы.
К местным налогам относят:
·
Земельный;
·
На имущество физических лиц.
Для учета расчетов по налогам и сборам в бухгалтерском учете
предназначен активно-пассивный счет 68 "Учет расчетов по налогам и сборам",
который может иметь развернутое сальдо. Начисленные налоги и сборы отражают по кредиту
счета 68 и дебету различных счетов в зависимости от источников их возмещения. Различают
следующие налоги и сборы:
относимые на счета продажи (90, 91) - НДС, акцизы;
включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные
вложения (счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) - транспортный, земельный и водный
налоги, отчисления во внебюджетные экологические фонды в виде платы за нормативные
выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и др.;
уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (счет 91)
- налог на имущество;
уплачиваемые из прибыли (счет 99) - налог на прибыль, единый
сельскохозяйственный налог;
уплачиваемые за счет доходов физических лиц (счета учета расчетов)
- НДФЛ.
Кроме того, по кредиту счета 68 и дебету счетов 99 "Прибыли
и убытки" и 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (в части
расчетов с виновными лицами) отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную
и неполную уплату налог и сборов. В корреспонденции со счетом 51 "Расчетные
счета" по счету 68 отражают суммы, полученные в случае превышения соответствующих
расходов над суммой налог и сборов.
По дебету счета 68 записывают погашение задолженности финансовым
органам по платежам в бюджет, а также зачтенные суммы налога на добавленную стоимость.
транспортный налог владелец
средство
1.2 Транспортный налог. Объекты налогообложения
Источниками формирования Федерального дорожного фонда были налог
на реализацию горюче-смазочных материалов и федеральный налог на пользователей автомобильных
дорог, зачисляемый в указанный Фонд по ставке, установленной Законом о дорожных
фондах, в остальной части суммы налога зачислялись в территориальные дорожные фонды.
Однако Федеральным законом от 27 декабря 2000г. № 150-ФЗ
"О федеральном бюджете на 2001 год" и Федеральным законом от 5 августа
2000г. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской
Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации
о налогах" (далее - Закон № 118-ФЗ) были изменены правила формирования дорожных
фондов.
Прежде всего ст.5 Закона № 118-ФЗ установлено, что Закон о дорожных
фондах утрачивает силу с 1 января 2003г. До этого времени он применялся с учетом
следующих положений: Федеральный дорожный фонд с 1 января 2001г. упразднен, а действие
Закона о дорожных фондах в части создания и деятельности Федерального дорожного
фонда приостановлено. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов и налог на
приобретение автомобильных средств не взимаются соответственно с 1 января 2001г.
Таким образом, с начала 2001г. в Российской Федерации функционировали
только территориальные дорожные фонды, налоговыми источниками формирования которых
были налог с владельцев транспортных средств и налог на пользователей автомобильных
дорог.
Порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных
средств был установлен ст.6 Закона о дорожных фондах. Что же касается налога на
пользователей автомобильных дорог, то ставки этого налога установлены в размере
1% (понижены) выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), и 1% суммы
разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной,
снабженческой и торговой деятельности (налог начисляется отдельно по каждому виду
деятельности). Сумма налога на пользователей автомобильных дорог полностью зачисляется
в территориальные дорожные фонды или бюджеты субъектов РФ для их целевого использования.
С 2003г. целевые бюджетные средства территориальных дорожных
фондов образуются за счет:
-
транспортного налога;
-
акцизов на нефтепродукты в размере 50% доходов;
-
земельного налога в размере 100% доходов, подлежащих зачислению в бюджет
субъектов РФ;
Транспортный налог вводился в Российской Федерации с 1 января
1994г. Его появление было продиктовано необходимостью пополнения бюджетов. Поэтому
в Указе Президента РФ от 22 декабря 1993г. № 2270 говорилось о временном взимании
транспортного налога с предприятий, учреждений и организаций (кроме бюджетных).
Взимался налог в размере 1% ФОТ с включением уплаченных сумм в себестоимость продукции.
Транспортный налог был отменен с 15 ноября 1997г. на основании Указа Президента
РФ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6 |