Контрольная работа: Особенности налоговой системы РФ
Контрольная работа: Особенности налоговой системы РФ
ОГЛАВЛЕНИЕ:
Введение
Глава 1. Налоговое администрирование
как основной элемент эффективного функционирования налоговой системы в
Российской Федерации
Глава 2. Особенности современной
налоговой системы Российской Федерации
2.1 Особенности налогообложения
физических лиц в Российской Федерации
2.2 Принципы определения и контроля цен
для целей налогообложения в Российской Федерации
Глава 3. Перспективы и особенности
развития налоговой системы Российской Федерации в ближайшие годы
Заключение
Список литературы
Введение
В
истории человечества не было государственного образования, которое смогло бы
обойтись без налогов в той или иной форме. Являясь инструментом изменения
экономической жизни, налоги, в свою очередь, и сами менялись под воздействием
социальных факторов.
Основы
ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет федеральных законов об отдельных видах налогов. За последние
годы произошли серьезные изменения в этой области.
Основные
положения о налогах и сборах в Российской Федерации определены ст. 57
Конституции РФ и Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ), первая часть которого
введена в действие с 1 января 1999 г. Каждое предприятие, осуществляя свою
деятельность, уплачивает налоги и сборы в соответствующие бюджеты. Налоги -
один из самых значительных элементов в общей структуре расходов предприятия,
поэтому любое изменение налоговой системы сразу же оказывает влияние на его
деятельность. В связи с этим огромное значение имеет то, каким образом
организован анализ расчетов с бюджетом, насколько быстро компания способна
реагировать на изменения в налоговой системе.
Нельзя
забывать и о том, что, выполняя свою фискальную функцию, налоги являются самой
значительной статьей дохода в бюджете Российской Федерации. В 2007 г. налоговые доходы составили примерно 65% от общих доходов в федеральный бюджет, а в 2008 г. ожидается увеличение удельного веса налогов в общей структуре доходов бюджета примерно на 3%.
Налоги и сборы следует рассматривать не только в разрезе расходов предприятия,
но и как важнейший источник доходов государства. Величина налогового бремени
зависит от того, насколько велико количество функций, осуществляемых
государством: оборона, охрана общественного порядка, здоровье и благополучие
граждан и др. Каждый налогоплательщик должен понимать, что он в первую очередь
платит за свое благополучие и благополучие своих близких, а уклонение от уплаты
налогов - это воровство и у государства, и у самих себя.
В
настоящее время завершается масштабная налоговая реформа, которая начиналась с
вступлением в силу в 1999 г. части первой Налогового кодекса Российской
Федерации. Принято уже большинство глав второй части НК РФ. При этом произошло
снижение ставок основных налогов. В настоящее время бюджет Российской Федерации
из года в год формируется с профицитом, также существует более чем триллионный Резервный
фонд и Фонд будущих поколений.
Налоги
являются атрибутом государства, и поэтому налоговая система отражает те
процессы, которые происходят в современной России. Формирование вертикали
власти, усиление государственного сектора в экономике, возврат государством
контроля над энергетическими активами и другие процессы, происходящие у нас в
стране, которые принято в широком смысле именовать консолидацией власти, влияют
на налоговую систему Российской Федерации. Более того, налоговое право является
в настоящее время одним из центральных инструментов проведения политики
консолидации власти.
Глава 1. Налоговое администрирование как основной элемент
эффективного функционирования налоговой системы в Российской Федерации
Как
известно, надлежащая реализация функций налогов напрямую зависит от того, насколько
оптимально построена налоговая система государства. Налоговая система -
важнейший элемент рыночных отношений, и от нее во многом зависит успех
экономических преобразований в стране.
Современные
определения налоговой системы позволяют отметить, что понятие налоговой системы
состоит из совокупности двух взаимообусловленных признаков. С одной стороны,
это совокупность налогов, сборов, других платежей, закрепленных в качестве
государственных доходов. С другой стороны, это совокупность процессуальных отношений
по поводу установления, изменения, отмены налогов, платежей, по поводу
организации контроля и регламентации ответственности за нарушение налогового
законодательства.
При
этом эффективная налоговая система - это, во-первых, необременительная для
бизнеса в части процедур расчета и уплаты налогов, упорядочения налоговых
проверок и налоговой отчетности; во-вторых, справедливая, т.е. условия
налогообложения должны быть равными для предприятий одной сферы, при этом
налоговая система не должна позволять уклоняться от уплаты налогов; в-третьих,
налоговая система, будучи ориентированной на фискальную, должна быть более
благоприятной для инвестирования и развития бизнеса; в-четвертых, важно
разграничить правомерную практику налоговой оптимизации от случаев криминального
уклонения от налогов.
Налоговая
система в полной мере зависит от проводимой в государстве налоговой политики,
ее законного оформления, т.е. отражения в актах высшей юридической силы
соответствующих норм, устанавливающих, изменяющих, прекращающих налоговую
обязанность. При этом одним из существенных условий налоговой политики является
учет интересов всех сторон налогового правоотношения, а именно не только
интересов государства, но и в меньшей степени интересов налогоплательщиков.
В
настоящее время перед законодателем довольно остро стоит проблема
совершенствования налогового законодательства, несмотря на то, что за последнее
время произошли значительные изменения: принят и вступил в действие Федеральный
закон, внесший существенные изменения в НК РФ в части налогового
администрирования, претерпели значительные изменения организация и
функционирование налоговых органов государства, возросла роль судебной системы
в разрешении налоговых споров - проблема налогообложения, собираемости налогов
по-прежнему актуальна.
Их
особенная острота для России состоит сегодня в том, что реформа налогов во
многом определяет глубину и характер современных экономических, социальных и
политических преобразований в стране[1].
Вместе
с тем одним из приоритетных направлений демократического развития российского
общества и повышения качества экономического роста являются достижение высокой
эффективности государственного управления, успешность проведения научно
обоснованной административной реформы.
Именно
налоговое администрирование, по мнению специалистов, призвано навести порядок в
сфере налогообложения и налоговых отношениях государства и налогоплательщиков.
Следует
отметить, что среди российских экономистов до сих пор отсутствует единство в
понимании налогового администрирования. В юридической литературе не дается
определения понятия налогового администрирования. Экономистами и юристами оно в
основном определяется как деятельность налоговых органов (в соответствии с их
правами и обязанностями) по осуществлению контроля за соблюдением налогового
законодательства.
По
мнению Л.Я. Абрамчика, налоговое администрирование можно рассматривать как
своеобразный механизм управления в налоговой сфере[2].
Одним из важнейших элементов налогового администрирования является налоговый
контроль, который определяется как контроль за исчислением, полнотой и
своевременностью внесения в бюджет налогов, сборов, пошлин и других
обязательных платежей. При этом в узком смысле налоговое администрирование
определяется как повседневную деятельность налоговых органов и их должностных
лиц, обеспечивающую современную и полную уплату налогоплательщиками в бюджеты
налогов, сборов и иных обязательных платежей.
Налоговое
администрирование является одним из основных элементов эффективного
функционирования налоговой системы и экономики государства. Эффективность
налоговой системы обусловлена полнотой выявления источников доходов в целях
обложения их налогами и минимизацией расходов по их мобилизации и обязанности
уплаты[3].
Более
широкое определение налогового администрирования - это приведение процесса
взимания налогов и возникающих отношений и связей между представителями
налоговых органов и налогоплательщиков в соответствие с изменившимися
производственными отношениями и формами хозяйствования. Более конкретное
определение - это деятельность уполномоченных органов власти и управления,
направленная на исполнение законодательства по налогам и сборам, обеспечение
эффективного функционирования налоговой системы и налогового контроля.
Налоговое администрирование - это организация сбора налогов: от определения
состава налоговой отчетности до разработки правил регистрации
налогоплательщиков. Это также перечень информации, которую фирмы должны
предоставлять налоговикам, с одной стороны, и та информация, которой налоговики
должны делиться с фирмами, - с другой. Правила проверки, ответственность за
налоговые нарушения - все, что сосредоточено вокруг налогов[4].
Несмотря
на возросший интерес в научной и практической литературе к вопросам налоговой
деятельности государства, исследование вопросов налогового администрирования в
правовой науке находится на начальной стадии. В современных официальных
документах, как уже было отмечено, определение термину "налоговое
администрирование" не дается. Сам термин "налоговое
администрирование" зачастую встречается в контексте его совершенствования
и улучшения.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |