Контрольная работа: Налог на добавленную стоимость
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ,
действующие и обязательные к уплате на всей территории РФ. К федеральным
налогам и сборам, создающим основу финансовой базы государства, относятся:
• налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц,
налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на
наследование или дарение, единый социальный и водный налоги, а также акцизы,
сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов,
государственная пошлина.
Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ
и вводимые в действие законами субъектов РФ, обязательные к уплате на
соответствующих территориях.
При установлении регионального налога законодательные органы
определяют налоговые ставки в пределах, устанавливаемых НК РФ; порядок и сроки
уплаты налога; соответствующие формы отчетности. Кроме того, региональный
законодатель правомочен также предусматривать налоговые льготы и основания их
предоставления налогоплательщику. Иные элементы налогообложения устанавливаются
федеральными законами. К числу региональных налогов и сборов относятся налог на
имущество организаций, на игорный бизнес и транспортный налог.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ, вводимые в
действие нормативными правовыми актами представительных органов местного
самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих
муниципальных образований.
В городах федерального значения — Москве и Санкт-Петербурге —
местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие законами
указанных субъектов РФ. При этом в соответствующих нормативных правовых актах
определяются налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки
уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. При
установлении местного налога представительные органы местного самоуправления
могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их использования
налогоплательщиком. К местным налогам относятся земельный налог и налог на
имущество физических лиц. В зависимости от категории налогоплательщиков налогов
и сборов их могут уплачивать как юридические, так и физические лица.
В зависимости от объекта взимания налоговых платежей
выделяют налоги и сборы, взимаемые с прибыли, с сумм имущества /с
недвижимости/, а также с суммы выручки от реализации продукции, работ и услуг,
налоги на потребление, ресурсные налоги и т.д. По функциональному
принципу система налогов и сборов группируется так: с доходов
физических лиц (подоходный налог, налог на имущество, переходящего в порядке
наследования и дарения, и др.), и с юридических лиц (налоги на прибыль, на
добавленную стоимость, на имущество организации и т.д.).
В зависимости от способа изъятия налоги подразделяются на прямые
и косвенные: первые, устанавливаемые непосредственно на финансовые
результаты, доходы или стоимость имущества, могут быть реальные и личные.
Реальными признаются налоги на какую-либо организацию, землю, дом и другое
имущество. Они взимаются по внешнему признаку, а не по доходу, например, по
площади земельного участка, численности работающих, количеству квартир, станков
на производстве и т.д.
Среди личных налогов такие, как подоходный налог с физических лиц,
налоги на имущество физических лиц, а также на имущество, переходящее в порядке
наследования и дарения. Таким образом, основу обложения составляет величина
дохода или имущества физических лиц.
Косвенные налоги, такие как налог на добавленную стоимость, на
реализацию горюче-смазочных материалов, налог на операции с ценными бумагами,
таможенные пошлины и т.д., относятся к товарообороту и поэтому устанавливаются
в виде надбавки к цене. Они оплачиваются потребителем. Они включаются в цену
товара, работ, услуг или тариф. Среди косвенных налогов выделим, в свою
очередь, акцизы и пошлины.
По времени внесения налогов и сборов их можно подразделить на две
группы: плановые авансовые платежи с последующим их пересчетом, по фактическим
данным и
В зависимости от того, кто определяет сумму налога, выделяют две
категории субъектов: плательщики и уполномоченные организации.
Способ отражения налогов в финансовом учете показан в табл. 1.
Таблица 1
Относятся на себестоимость |
Земельный налог, единый социальный налог |
Уменьшают финансовые результаты до
уплаты налогов на прибыль |
Налог на имущество |
Уплачиваются за счет налогооблагаемой
прибыли |
Налог на прибыль |
Уплачиваются за счет чистой прибыли |
Сбор за право торговли |
Включаются в цену продукции |
НДС, акцизы, таможенные пошлины |
Удерживаются из дохода работников |
НДФЛ |
Недостатки налоговой
системы России
Оптимально построенная
налоговая система должна не только обеспечивать финансовыми ресурсами
потребности государства, но и не снижать стимулы налогоплательщика к
предпринимательской деятельности, обязывать его к постоянному поиску путей
повышения эффективности хозяйствования.
Мировой опыт
налогообложения показывает, что изъятие у налогоплательщика до 30-40% от дохода
является пределом, после которого начинается процесс сокращения сбережений, а
тем самым и инвестиций в экономику. Если же число налогов предусматривает
изъятие у налогоплательщика более 40-50% его доходов, то это полностью
ликвидирует стимулы к предпринимательской инициативе и расширению производства.
В мировой налоговой
практике в качестве показателя налоговой нагрузки на макроуровне служит
отношение суммы всех взысканных с налогоплательщиков налогов к объему
полученного валового внутреннего продукта.
В Российской экономике по
различным оценкам от 25 до 40% ВВП создается в теневом секторе экономики,
подавляющая часть которого не охватывается налогами. По данным Минфина России
из-за сокрытия доходов и объектов налогообложения в консолидированный бюджет
страны не поступает ежегодно от 30 до 50% налогов. В результате законопослушные
налогоплательщики, а это, в основном, легальные товаропроизводители (их около
17%), производят отчисления в государственную казну в виде налогов,
составляющих более половины произведенного ВВП. Немногие предприятия могут
выдержать такую нагрузку.
Другая проблема сводится
к тому, что доля изъятия через налоги около 33% ВВП рассчитана, исходя из
фактически уплаченных или же запланированных к поступлению в бюджет налогов.
Однако из-за хронических недоплатежей в бюджет долги превышают предполагаемые
поступления налоговых отчислений.
Налоги должны
распределяться в равной степени между федеральным центром и регионами. Однако
самые собираемые налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль) уходят в Москву, а
оставшиеся на местах должным образом не собираются.
Еще одна проблема
заключается в том, что наряду с законами действуют многочисленные подзаконные
акты: инструкции, дополнения, изменения к ним, разъяснения и т.д. Это, прежде
всего, затрудняет работу самих налоговых служб. Этого сложно избежать из-за
высокого динамизма процессов, которые происходят в хозяйственной жизни страны.
Другое дело, что не все новшества оправданы.
Наиболее спорным на
сегодняшний день является вопрос о тяжести налогового бремени. Налоговая
система России строилась по образу и подобию налоговых систем западных стран. В
некоторых случаях налоговые ставки вообще не отличаются от западных аналогов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |