Контрольная работа: Компетенция налоговых органов в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции

Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Кроме того, согласно Федеральному закону от 21.07. 2005 г. N 107-ФЗ налогоплательщиками акцизов признаются оптовые организации, учредившие акцизные склады до 1.01. 2006 года и осуществляющие с 1.01. 2006 года реализацию алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9% -ов, поступившей на акцизные склады этих организаций до 1.01. 2006 года и (или) отгруженной в их адрес до указанной даты.

Статья 181 НК РФ [1] содержит перечень спиртосодержащих подакцизных товаров:

1) Спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9% -ов.

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5% -а, за исключением виноматериалов);

4) пиво.

В НК РФ не рассматриваются как подакцизные спиртосодержащие товары (то есть льготы по акцизам):

·  лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, а так же изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций;

·  препараты ветеринарного назначения, для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

·  парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% -ов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% -ов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл;

·  подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;

Таким образом, акцизами не облагается лекарственная спиртосодержащая продукция а так же спиртосодержащая ветеринарная и парюмерно-косметическая продукция в малых упаковках и с пулевелизатором.

Статья 182 НК РФ посвящена объект налогообложения по акцизам, которыми признаются следующие операции:

1)  реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров.

7) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

8) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;

9) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

10) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал;

11) передача на территории Российской Федерации организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

13) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

20) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Получение денатурированного этилового спирта - это приобретение денатурированного этилового спирта в собственность.

Налоговая ставка в отношении спиртосодержащих товаров исчисляется, как правило, в рублях и копейках за единицу измерения (1 литр).

Например, с 1.01. по 31 декабря 2009 года включительно на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт - сырец) действует ставка в размере 27 руб.70 коп. за 1 литр.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров. Налоговый орган производит проверку обоснованности налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении.

Для того чтобы иметь право на налоговые вычеты сумм акциза по денатурированному спирту, налогоплательщику необходимо получить свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, предусмотренное ст.179.2 НК РФ.

Статья 185 НК РФ [1] посвящена особенностям налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации.

3. ФНС и госрегулирование рынка алкогольной продукции

3.1. Лицензирование в области производства алкоголя и его оборота

Согласно статьям 18 и 19 Федерального закона [2] организации, осуществляющей импорт и оптовую продажу продукции, выдается лицензия на осуществление закупки, хранения и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции. Таким образом, поставки этилового спирта осуществляются только организациями, которые имеют лицензии на производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта, в том числе денатурата.

В соответствии с Административным регламентом исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению лицензирования в соответствии с законодательством Российской Федерации деятельности в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, утвержденным приказом Минфина России [15] государственную функцию по осуществлению лицензирования в соответствии с законодательством Российской Федерации деятельности в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, ФНС России исполняют в отношении следующих видов деятельности:

а) производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта, в том числе денатурата;

б) производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции;

в) производство, хранение и поставки произведенной спиртосодержащей пищевой продукции;

г) производство, хранение и поставки спиртосодержащей непищевой продукции;

д) хранение этилового спирта.

Территориальными Управлениями ФНС России исполняется государственная функция в отношении следующих видов деятельности:

а) хранение алкогольной продукции;

б) хранение спиртосодержащей пищевой продукции;

в) закупка, хранение и поставки алкогольной продукции;

г) закупка, хранение и поставки спиртосодержащей пищевой продукции;

д) закупка, хранение и поставки спиртосодержащей непищевой продукции.

Лицензированию подлежат следующие группы товаров:

а) спирты;

б) алкогольная продукция;

в) спиртосодержащая пищевая продукция,

г) спиртосодержащая непищевая продукция, в том числе денатурированная.

Таким образом, ФНС России и его Управления, которые выдают лицензии на осуществление указанных видов деятельности в отношении спиртосодержащей и алкогольной продукции являются лицензирующими органами.

За выдачу лицензий (продление срока действия лицензии) взимаются сборы:

производство, хранение и поставки этилового спирта, алкогольной продукции (за исключением вина) – 3 млн. руб.,

производство, хранение и поставки вина, спиртосодержащей продукции – 250 тыс. руб.,

закупка, хранение и поставки алкогольной, спиртосодержащей продукции – 250 тыс. руб.,

За переоформление лицензии взимаются сборы в размере 1 тыс. руб.

При исполнении государственной функции лицензирования ФНС осуществляются следующие административные процедуры:

- рассмотрение заявления о выдаче лицензии и прилагаемых к нему документов на соответствие установленным законодательством Российской Федерации лицензионным требованиям;

- рассмотрение перечня видов нового основного технологического оборудования и прилагаемых к нему документов;

- рассмотрение заявления о переоформлении лицензии и прилагаемых к нему документов;

- рассмотрение заявления о продлении срока действия лицензии и прилагаемых к нему документов;

- принятие решения о приостановлении действия лицензии;

- рассмотрение заявления об устранении обстоятельств, повлекших за собой приостановление действия лицензии;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5