Контрольная работа: Компетенции органов государственной власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере установления и введения налогов и сборов
Объектом
налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от
источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской
Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской
Федерации;
2) от
источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми
резидентами Российской Федерации.
При
определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные
им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговым
периодом признается календарный год.
3 Полномочия
территориальных органов власти по установлению отдельных элементов налогов
Государственные органы исполнительной власти и исполнительные
органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные
лица осуществляют в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов
прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой.
При установлении региональных и местных налогов и сборов
законодательными (представительными) органами субъектов РФ и, соответственно,
представительными органами местного самоуправления определяются следующие
элементы налогообложения: налоговые ставки в установленных пределах, порядок и
сроки уплаты налога, формы отчетности, некоторые налоговые льготы и основания
для их использования налогоплательщиком.
Устанавливая региональный налог или сбор, законодательные
(представительные) органы власти субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения:
- налоговые ставки в пределах, установленных федеральными законами;
- порядок и сроки уплаты налога, а также
- формы отчетности по данному региональному налогу.
Они могут также предусматривать налоговые льготы и основания их
получения налогоплательщиками. Другие элементы налогообложения - налоговую
базу, объект налогообложения и т. д. — устанавливают федеральные законодатели.
Не могут устанавливаться региональные налоги и (или) сборы, не
предусмотренные федеральным законом (то есть налоги и сборы, содержащиеся в
перечне ст. 14 НК РФ, а до ее вступления в силу - в ст. 20 Закона Российской
Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
Местными являются налоги и сборы, устанавливаемые федеральными
законами (HK РФ, а до вступления в действие его соответствующих положений —
иными принятыми ранее федеральными законами) и нормативными правовыми актами
представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в
соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов
местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих
муниципальных образований. Исключение составляют местные налоги и сборы в
городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге, которые
устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.
Представительные органы местного самоуправления в нормативных
правовых актах определяют следующие элементы налогообложения:
- налоговые ставки в пределах, установленных федеральным законом;
- порядок и сроки уплаты налога, а также
- формы отчетности по данному местному налогу.
Они могут также предусматривать налоговые льготы и основания их
получения налогоплательщиками. Другие элементы налогообложения - налоговую
базу, объект налогообложения и т. д. - устанавливают федеральные законодатели.
В действующем законодательстве содержится прямой запрет на
взимание местных налогов или сборов, не предусмотренных федеральным законом (то
есть налогов и сборов, отсутствующих в перечне, содержащемся в ст. 15 НК РФ, а
до ее вступления в силу - в ст. 21 Закона Российской Федерации "06 основах
налоговой системы в Российской Федерации").
В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге местные
налоги и сборы устанавливаются и вводятся законами этих городов.
Местные налоги и сборы разрешается устанавливать и вводить только
в пределах перечня, предусмотренного НК РФ. При этом представительные органы
местного самоуправления в своих нормативно-правовых актах обязаны при
установлении местного налога определить налоговые ставки в предусмотренных НК
РФ пределах, сроки уплаты и формы отчетности по данному налогу.
Могут предусматриваться также налоговые льготы и основания для их
предоставления налогоплательщикам. Другие обязательные элементы налогообложения
устанавливаются по местным налогам НК РФ. Отличительной особенностью местных
налогов и сборов является то, что они полностью (за исключением земельного
налога) зачисляются в соответствующие местные бюджеты по месту уплаты и
являются их закрепленными доходными источниками.
Заключение
Проведенное
исследование региональных и местных налогов позволило получить следующие
выводы:
1.
Налог
- обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и
физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,
хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях
финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных
образований.
2.
После
ряда изменений в НК РФ, к местным налогам следует относить – земельный налог,
налог на имущество физических лиц, к региональным - налог на имущество организаций,
транспортный налог, налог на игорный бизнес.
3.
Существую
меры и санкции за нарушение налогового законодательства: уклонение от уплаты
налогов, просрочка платежей. Также существуют отсрочки и рассрочки платежей,
невозможность наказания за одно и тоже нарушение.
Прежде чем
создавать муниципальную налоговую систему, необходимо в рамках налогового
федерализма выработать основные принципы разумного распределения, виды местных
налогов обязаны иметь социальную значимость для данной территории, быть понятными
для налогоплательщиков, местным налогам надлежит придать тенденцию к
относительному увеличению в структуре налоговых доходов местных бюджетов,
отчисления (надбавки) от федеральных и региональных налогов в местные бюджеты
должны иметь тенденцию к увеличению сроков фиксированности ставок (нормативов)
и обязаны иметь статус местного налога при условии, что он регулируется
федеральным бюджетом по согласованию с соответствующим региональным.
В стране
должна быть создана единая система местного налогообложения, построенная на
общих принципах и методологии взимания, поскольку местные налоги нельзя
отрывать от всей системы налогообложения. Местные органы самоуправления должны
иметь право вводить налоги, но в соответствии с широким перечнем,
предусмотренным и достаточно подробно разработанным высшими законодательными
органами власти.
Список используемой
литературы
1.
Налоговый
Кодекс Российской Федерации.
2.
Федеральный
закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»
3.
Постановление
Правительства РФ от 15.08.2001 №584 «Программа развития бюджетного федерализма
в РФ на период до 2005 года» //www.openbudget.ru
4.
Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение.
Ростов-на-Дону: Феникс,
5.
Колчин С.П. Налогообложение. М
6.
Кравцова
Г.Ф., Цветков Н.И., Островская Т.И. Основы экономической теории
(макроэкономика). Учебное пособие. Хабаровск: Издательство Дальневосточного
государственного университета путей сообщения, 2001
7.
Кучеров
И. И. Налоговые преступления.
8.
Лысов
Е.А. особенности местного налогообложения в России и пути его совершенствования
//Бухучет и налоги.. № 8 //www.dis.ru
9.
Налоговые
доходы //www.fpcenter.ru
10. Налоговые правонарушения.
Курс лекций. СПб.
11. Об изменениях
законодательства за 2009 год //www.nalog.ru
12. Основные итоги поступления
администрируемых ФНС Росси налогов и сборов за январь 2006 года по Ростовской
области. 13.02.2006 //www.nalog.ru
13. Пансков В.Г. Налоги и
налогообложение в Российской Федерации.
14. Пархачева М.А., Шаронова
Е.А. Транспортный налог. Особенности уплаты юридическими и физическими лицами.
СПб, 2003
15. Региональные и местные
налоги и сборы. М.
16. Романовский М.В.
Бюджетная система РФ. М.
17. Формы установленной
отчетности для юридических лиц. Региональные налоги. Местные налоги //www.nalog.ru
[1] Кучеров И. И. Налоговые
преступления. М.
[2] Налоговые правонарушения.
Курс лекций. СПб. 2000. С. 5-13
[3] Пансков В.Г. Налоги и
налогообложение в Российской Федерации. М., 2002. С. 3-5
[4] Налоговый Кодекс
Российской Федерации. Ч.1. М.:ИКФ Омега-Л.
[5] Кравцова Г.Ф., Цветков
Н.И., Островская Т.И. Основы экономической теории (макроэкономика). Учебное
пособие. Хабаровск: Издательство Дальневосточного государственного университета
путей сообщения.
[6] Кравцова Г.Ф., Цветков
Н.И., Островская Т.И. Основы экономической теории (макроэкономика). Учебное
пособие. Хабаровск: Издательство Дальневосточного государственного университета
путей сообщения.
[7] Ермишин П.Г. Основы
экономической теории (курс лекций). Хабаровск, С 39
|