Контрольная работа: Компетенции органов государственной власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере установления и введения налогов и сборов
После принятия остальных глав второй части Налогового кодекса в
январе 2006 года он становится единым, взаимосвязанным и комплексным
документом, учитывающим всю систему налоговых отношений в Российской Федерации,
хотя до сих пор в нем происходят изменения.
Налоговый кодекс призван стать и непременно станет практически
единственным нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная со
взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков и кончая порядком
расчета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов.[3]
Под налогом
понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с
организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных
средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или)
муниципальных образований.[4]
Совокупность
взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей (налоги), а
также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами
налогообложения являются: доходы (прибыль); стоимость определенных товаров;
отдельные виды деятельности налогоплательщиков; операции с ценными бумагами;
пользование природными ресурсами; имущество юридических и физических лиц;
передача имущества; добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и
другие объекты, установленные законодательными актами.[5]
В Российской
Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и
сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и
сборы) и местные налоги и сборы.
Федеральными
признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на
всей территории Российской Федерации.
Региональными
признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов
Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами
субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях
соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального
налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской
Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в
пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы
отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения
устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными
(представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также
предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования
налогоплательщиком.
Местными
признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми
актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в
соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов
местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих
муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального
значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие
законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местного
налога представительными органами местного самоуправления в нормативных
правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые
ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также
формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения
устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными
органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы
и основания для их использования налогоплательщиком.
Не могут
устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не
предусмотренные НК РФ.
Налоги бывают
двух видов. Первый вид – налоги на доходы и имущество: подоходный налог с
граждан; налог на прибыль корпораций (фирм); налог на социальное страхование и
на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги,
социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на
собственность, включая землю и другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и
капитала за рубеж и др. Они взимаются с конкретного физического или
юридического лица, их называют прямыми налогами.
Второй вид –
налоги на товары и услуги: налог с оборота, который в большинстве развитых
стран в настоящее время заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы
(налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); налоги на наследство, на
сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др. Эти налоги называют косвенными.
Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Налоги
выполняют три важнейшие функции:
1)
финансирования государственных расходов (фискальная функция);
2)
поддержания социального равновесия путем изменения соотношения между доходами
отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними
(социальная функция);
3)
государственного регулирования экономики (регулирующая функция).
Во всех
государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли
фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов и,
прежде всего – расходов государства. В течение последних десятилетий заметное
развитие получили социальная и регулирующая функции. [6]
Среди общих
принципов налоговой системы можно выделить следующие:
1. Налоговые
поступления формируют необходимую финансовую базу для операций государства в
экономической сфере, а сама структура, объемы и методы налоговых изъятий
создают возможность целенаправленного воздействия со стороны государства на
темпы и пропорции накопления общественного денежного и производительного
капитала, позволяют ему под свой контроль практический весь совокупный
общественный спрос.
2. В движении
капитала на разных стадиях его кругооборота и в различных сферах можно выделить
пункты изъятия налогов и создать целостную систему налогообложения.[7]
2 Состав региональных и местных
налогов согласно Налоговому кодексу РФ
В
соответствии со статьей 14 к региональным налогам относятся:
1) налог на
имущество организаций;
Налог на
имущество организаций (далее в настоящей главе - налог) устанавливается
настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в
действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской
Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории
соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками
признаются: российские организации;иностранные организации, осуществляющие
деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или)
имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской
Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной
экономической зоне Российской Федерации.
Не признаются
налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и
Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации
и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014
года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и
внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации",
в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII
Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и
развитием города Сочи как горноклиматического курорта. Деятельность иностранной
организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в
Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, если
иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
Объектами
налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое
имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в
пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную
деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на
балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для
ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 настоящего
Кодекса. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих
деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства,
признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных
средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. В целях настоящей
главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке,
установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.
Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих
деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства,
признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее
указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество
и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.
Не признаются
объектами налогообложения:
1) земельные
участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные
ресурсы);
2) имущество,
принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления
федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно
предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими
органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и
охраны правопорядка в Российской Федерации.
Налоговая
база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом
налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое
объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости,
сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского
учета, утвержденным в учетной политике организации.
Страницы: 1, 2, 3, 4 |