Контрольная работа: Федеральные, региональные и местные налоги
Налогоплательщики, применяющие в соответствии с НК РФ специальные
налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и
расходы, относящиеся к таким режимам.
Особенности определения налоговой базы по банкам устанавливаются с учетом
положений статей 290-292 НК РФ.
Особенности определения налоговой базы по страховщикам устанавливаются с
учетом положений статей 293 и 294 НК РФ.
Особенности определения налоговой базы по негосударственным пенсионным
фондам устанавливаются с учетом положений статей 295 и 296 НК РФ.
Особенности определения налоговой базы по профессиональным участникам
рынка ценных бумаг устанавливаются с учетом положений статей 298 и 299 НК РФ.
Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
устанавливаются в статье 280 с учетом положений статей 281 и 282 НК РФ.
Особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок устанавливаются с учетом положений статей 301-305 НК
РФ.
Льготы:
Согласно ст. 284 НК субъектам Российской Федерации предусмотрено право
понижение ставки налога на прибыль организаций для отдельных категорий
налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов
Российском Федерации. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже
13%.
В соответствии со ст. 56 НК льготами по налогам и сборам признаются
предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов
предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению
с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не
уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Ставка налога:
Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением
случаев, предусмотренных пунктами 2-5 статьи 284 НК РФ. При этом:
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов,
зачисляется в федеральный бюджет;
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов,
зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ,
законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных
категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть
ниже 13,5 процента.
Для организаций – резидентов особой экономической зоны законами субъектов
Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога
на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от
деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при
условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных)
от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и
доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за
пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной
налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента.
Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с
деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство,
устанавливаются в следующих размерах:
20 процентов – со всех доходов, за исключением указанных в пп. 2 п. 2 и п.
3 и 4 ст 284 НК РФ с учетом положений статьи 310 НК РФ;
10 процентов – от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта)
судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров
(включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для
транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов,
применяются следующие налоговые ставки:
0 процентов – по доходам, полученным российскими организациями в виде
дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов
получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней
непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом
(долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды
организации или депозитарными расписками, дающими право на получение
дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы
выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость
приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской
Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале
(фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих
право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.
При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является
иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая ставка применяется в
отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не
включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень
государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим
налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления
информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны);
9 процентов – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и
иностранных организаций российскими организациями, не указанными в пп. 1 п. 3
ст. 284 НК РФ;
15 процентов – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских
организаций иностранными организациями.
При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных ст. 275
НК РФ.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной пп.
1 п. 3 ст. 284 НК РФ, налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы
документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права
собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде)
выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право
на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения)
соответствующего права.
Такими документами могут, в частности, являться договоры купли-продажи
(мены), решения о размещении эмиссионных ценных бумаг, договоры о реорганизации
в форме слияния или присоединения, решения о реорганизации в форме разделения,
выделения или преобразования, ликвидационные (разделительные) балансы,
передаточные акты, свидетельства о государственной регистрации организации,
планы приватизации, решения о выпуске ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска
ценных бумаг, проспекты эмиссии, судебные решения, уставы, учредительные договоры
(решения об учреждении) или их аналоги, выписки из лицевого счета (счетов) в
системе ведения реестра акционеров (участников), выписки по счету (счетам) «депо»
и иные документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения)
права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде)
выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право
на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения)
соответствующих прав. Указанные документы или их копии, если они составлены на
иностранном языке, должны быть легализованы в установленном порядке и
переведены на русский язык.
К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых
обязательств, применяются следующие налоговые ставки:
15 процентов – по доходу в виде процентов по государственным и
муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в пп. 2 и
3 п. 4 ст. 284 НК РФ, и процентного дохода, полученного российскими
организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за
пределами Российской Федерации, за исключением процентного дохода, полученного
первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации,
которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные
облигации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации),
условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде
процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным
покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей
доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании
приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным
покрытием после 1 января 2007 года;
9 процентов – по доходам в виде процентов по муниципальным ценным
бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также
по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным
до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления
ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных
сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007
года;
0 процентов – по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным
облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по
доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного
займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего
государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения
условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего
Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.
Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от
осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных
Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»,
облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.
Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от
осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций,
предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации
(Банке России)», облагается налогом по налоговой ставке, предусмотренной п. 1 ст.
284 НК РФ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |