Контрольная работа: Федеральные, региональные и местные налоги
драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или
производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы,
Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской
Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ,
Центральному банку РФ, банкам;
товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными
дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного
пользования дипломатического или административно-технического персонала этих
представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.
Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), указанных выше,
подлежит налогообложению по ставке 0 процентов в случаях, если
законодательством соответствующего иностранного государства установлен
аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним
представительств РФ, дипломатического и административно-технического персонала
этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), либо
если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации.
Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых
применяются нормы настоящего подпункта, определяется федеральным органом
исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Министерством
финансов Российской Федерации.
припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения
припасов. В целях настоящей статьи припасами признаются топливо и
горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной
эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания;
выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ
(услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории
РФ товаров и вывозу с таможенной территории РФ продуктов переработки на
таможенной территории РФ, а также связанных с такой перевозкой или
транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации
перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке;
построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном
реестре судов, при условии представления в налоговые органы документов,
предусмотренных ст. 165 НК РФ.
Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при
реализации:
продовольственных товаров, обозначенных в подпункте 1 пункта 2 ст. 164 НК
РФ;
товаров для детей, обозначенных в подпункте 2 пункта 2 ст. 164 НК РФ;
периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных
изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с
образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и
эротического характера;
следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарственных
средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения
клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного
изготовления; изделий медицинского назначения).
Налогообложение производится по налоговой ставке 18% в случаях, не
указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 НК РФ.
При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ,
услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ, а также при получении оплаты, частичной
оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2-4 ст. 155 НК РФ, при
удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1-3 ст. 161 НК
РФ, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с
налогом в соответствии с пунктом 3 ст. 154 НК РФ, при реализации
сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с
пунктом 4 ст. 154 НК РФ, при реализации автомобилей в соответствии с пунктом
5.1 ст. 154 НК РФ, при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами
2-4 ст. 155 НК РФ, а также в иных случаях, когда в соответствии с Налоговым
Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка
определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом
2 или пунктом 3 ст. 164, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на
соответствующий размер налоговой ставки.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 164 НК РФ.
Бухгалтерские проводки, вычеты в бюджет:
Дт 19 Кт 68.2 – начислен НДС для уплаты в бюджет
Дт. 68.2 Кт 19 – зачтен с бюджетом НДС по полученным товарно-материальным
ценностям
Дт 68.2 Кт 51 – оплата по НДС
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого
налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных
ст. 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК
РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и
увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.
Налоговый отчетный период:
Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих
обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.
Сроки сдачи налоговой декларации и сроки уплаты налога:
Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в
соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по
итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи)
товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том
числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями
не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим
налоговым периодом.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным
законодательством.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации
(передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на
территории РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых
органах.
Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят
уплату суммы налога по месту своего нахождения.
Уплата налога лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ, производится по
итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров
(работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом.
В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является
территория Российской Федерации, налогоплательщиками – иностранными лицами, не
состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата
налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением)
денежных средств таким налогоплательщикам.
Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него
поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков,
если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с
открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей
суммы налога.
Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п. 5 ст.
173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета
соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21
НК РФ.
Акцизы
Плательщики налога:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров
через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом
РФ.
Организации и иные лица, указанные в ст. 179 НК РФ, признаются
налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в
соответствии с главой 22 НК РФ.
Налоговая база:
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных
налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в
отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном
выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые
(специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная
исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, без учета акциза,
налога на добавленную стоимость – по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из
средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их
отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную
стоимость – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные
(в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая
база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в
процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при
совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче
подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и
передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;
как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном
выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической)
налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных)
подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для
исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки – по
подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые
ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах)
налоговых ставок. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых
установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в соответствии со
ст. 187.1 НК РФ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |