Контрольная работа: Единый социальный налог

- анализируют всю имеющуюся информацию о деятельности проверяемого налогоплательщика;

- выявляют несоответствия в содержании исследуемых документов, факты нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, составления налоговых деклараций и анализируют влияние указанных нарушений на формирование налоговой базы;

- формируют доказательственную базу по фактам выявленных налоговых правонарушений;

- производят исчисление сумм не уплаченных налогоплательщиком налогов и пени и формулируют предложения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также об устранении выявленных нарушений.

Роль и значение Единого социального налога велико. Само название налога и направленность использования средств говорит о том, что с его помощью решаются насущные проблемы жизнедеятельности народа и конкретно каждого человека. От того, как будут аккумулироваться средства, взимаемые через ЕСН, во многом зависит достижение основных целей проводимых в стране реформ и смягчение возникающих острых проблем социального характера, в том числе таких как: обеспечение достойной пенсии, стимулирование эффективной демографической политики, включая рост продолжительности жизни нации за счет проведения своевременной квалифицированной медицинской помощи, создание условий для нормального трудового процесса и отдыха.

Несомненно, ЕСН являлся правильным и обоснованным шагом в организации налогового законодательства, но требовал доработки.

Существенные недостатки имеет регрессивная шкала налоговых ставок ЕСН и условия ее применения. Условия применения регрессивных ставок чересчур жесткие, и число организаций, которые могут их использовать, очень ограниченно. ЕСН - это налог с юридических лиц, однако налогоплательщик обязан по каждому физическому лицу вести лицевой счет всех выплат, да еще и сумму начисленного налога. Было бы проще применять регрессивную шкалу ставок не по отношению к начисленным доходам отдельных работников, а в целом по организации. С другой стороны, данная шкала исчисления платежей не способствует решению проблем снижения социальной напряженности, а наоборот, ее усиливает, нарушая принцип справедливости и равной напряженности взимания налогов и увеличивая разрыв в доходах, получаемых отдельными группами населения.

Если попытаться ввести единую ставку платежей по ЕСН независимо от размера дохода, создаются предпосылки для снижения верхнего предела ставки без ущерба для формирования бюджетных социальных фондов. Снижение налоговой нагрузки приведет к снижению себестоимости продукции (работ, услуг) в секторе мелкого и среднего бизнеса, росту прибыли и увеличению налоговых поступлений в бюджет. Одновременно, появление дополнительных средств у производителя расширит возможности инвестирования нового производства или его реконструкции и расширения.

Осложняет расчеты по ЕСН право работодателей самостоятельно осуществлять расходы за счет средств ФСС РФ. Более правильно было бы установить порядок, при котором все плательщики уплачивают полностью в ФСС РФ всю начисленную сумму взноса и потом уже в самом фонде получают возмещение своих расходов. Это будет способствовать своевременному и полному контролю за расходованием средств фонда.

Все-таки ЕСН не является по-настоящему единым. Налоговая база фондов исчисляется раздельно в отношении каждого фонда, и налог уплачивается в каждый из них отдельными платежными поручениями. Законодатели могли бы объединить взносы в фонды ОМС в один платеж, который начислялся бы по единой ставке и распределялся между ними органами федерального казначейства, или установить единый платеж, который бы зачислялся в территориальный фонд, а затем по установленному нормативу отчислений от его доходов средства списывались бы на счет федерального фонда. Это упростит исчисление налога и отчетность, сократит количество платежных поручений, а заодно позволит сократить объем учетной работы и количество лицевых счетов в налоговых органах.

Организация расчетов с бюджетами

По данным, предоставленным в ООО "Сервис КОМП" (к сожалению, не полным), эта организация уплачивает единый налог по упрощенной системе налогообложения (с доходов, уменьшенных на величину расходов), а также НДФЛ и в незначительной степени ЕНВД и др. налоги, а также отчисления во внебюджетные фонды.

С 2007 по 2009 г. общая сумма начисленных налогов и платежей возросла на 73%, увеличив налоговую нагрузку более чем в 6 раз (во многом и за счет уменьшения объемов реализации). Рост налогов и отчислений происходил за счет увеличения начислений НДФЛ и отчислений во внебюджетные фонды. Вероятно, данная ситуация сложилась вследствие глобального экономического кризиса и общего падения производства и спроса в России, а также за счет повышения зарплат и прекращения их теневых выплат "в конвертах" (что в свою очередь в совокупности с ниженаписанным может быть признаком общего повышения платежеспособности предприятия).

Тем не менее сумма задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами уменьшилась в 3,8 раза. В 2007 г. было оплачено лишь 76% начисленных платежей, в 2008 г. почти 100%, а в 2009 г. уже 109%. При этом на 1 р. товарной продукции приходилось 0,5 - 0,7 коп. задолженности, что может свидетельствовать о высокой финансовой устойчивости предприятия.

Итак, ООО "Сервис КОМП", несмотря на возросшее налоговое бремя, не имеет серьезных проблем с уплатой налогов и отчислений во внебюджетные фонды.

Литература

1. Вайцеховская А.Я. Налоговый и финансовый учет. // ЭКО - 2007. - №12.

2. Евстигнеев Е.Н. - "Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие" - М.: ИНФРА-М, 2007.

3. Евмененко Т.О., Земляченко С.В. Единый социальный налог и страховые взносы // Бухгалтерский учет, 2007, №7.

4. Никитов Н.Н. Единый социальный налог - проблемы и перспективы // Российский налоговый курьер, 2008, №6.

5. Пансков В. Г. "Налоги и налогообложение в Российской Федерации" - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007.

6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд.3-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации: В двух частях. -1-е изд. - М: "Ось-89", 2008.

8. http://www.glavbukh.ru БСС „Система Главбух".