Контрольная работа: Единый социальный налог
Налоговая база на каждого работника |
Размер ставки |
До 280 000 руб. |
10,0% |
От 280 001 руб. до 600 000 руб. |
28
000 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
Свыше 600 000 руб. |
39
520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Ставки единого
социального налога дифференцированы по фондам. Обычный размер ставки — для
наемного работника, имеющего годовой доход менее 280 тыс. руб. — составляет 26 %.
Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядит так:
·
Пенсионный
фонд Российской Федерации — 14 %
·
Федеральный
бюджет — 6,0 % (20 %−14 %, согласно статье 243 ч. 2 НК РФ)
·
Фонд
социального страхования Российской Федерации — 2,9 %
·
Фонды
обязательного медицинского страхования — 3,1 %
Все указанные проценты
относятся к заработной плате до вычитания из нее подоходного налога.
Льготные ставки налога
установлены для организаций, производящих сельскохозяйственную продукцию,
крестьянских (фермерских) хозяйств, а также для родовых, семейных общин
малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями
хозяйствования. Для налогоплательщиков второй группы – не работодателей ставки
единого социального налога ниже, чем для налогоплательщиков - работодателей.
Несколько иные ставки
налога установлены для адвокатов, оказывающих бесплатную юридическую помощь
физическим лицам.
Согласно п. 3 ст. 243
НК РФ
Налоговая
декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 марта года, следующего
за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики-работодатели
производят уплату авансовых платежей по налогу ежемесячно в срок, установленный
для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее
15-го числа следующего месяца.
Налогоплательщики, не
являющиеся работодателями, обязаны производить уплату авансовых платежей на
основании налоговых уведомлений:
- за январь - июнь - не
позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых
платежей;
- за июль - сентябрь -
не позднее 15 сентября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы
авансовых платежей;
- за октябрь - декабрь
- не позднее 15 января следующего года в раз- мере одной четвертой годовой
суммы авансовых платежей.
Данные о суммах
исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового
вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически
уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в
расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным
периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской
Федерации налогам и сборам.
Разница между суммами
авансовых платежей, уплаченными в течение налогового периода, и суммой налога,
подлежащей уплате по итогам налогового периода, должна быть внесена
налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за отчетным налоговым
периодом. Эта сумма может быть зачтена в счет будущих налоговых платежей или
возвращена налогоплательщику.
Уплата налога (авансовых
платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в
Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского
страхования.
Пример расчета
авансовых платежей по ЕСН
Генеральный директор
строительной организации ЗАО "Альфа" А.В. Львов получает зарплату в размере
55 000 руб. в месяц. Зарплата менеджера А.С. Кондратьева составляет 35 000 руб.
За январь–июль 2008 года в целом по организации был начислен авансовый платеж
по ЕСН на сумму 147 000 руб., в том числе: – ЕСН в федеральный бюджет – 113 295
руб.; – взносы в ФСС России – 16 275 руб.; – взносы в ФФОМС – 6405 руб.; –
взносы в ТФОМС – 11 025 руб. Бухгалтер "Альфы" рассчитал авансовый платеж
по ЕСН за август 2008 года. Налоговая база по Львову за 8 месяцев 2008 года
составила 440 000 руб. (55 000 руб. × 8 мес.). Она попадает во второй
интервал регрессивной шкалы (от 280 001 руб. до 600 000 руб.). Соответственно,
авансовый платеж по ЕСН за 8 месяцев по Львову составил 88 800 руб. (72 800
руб. + (440 000 руб. – 280 000 руб.) × 10%), в том числе: – ЕСН в федеральный
бюджет – 68 640 руб. (56 000 руб. + (440 000 руб. – 280 000 руб.) ×
7,9%); – взносы в ФСС России – 9720 руб. (8120 руб. + (440 000 руб. – 280 000
руб.) × 1%); – взносы в ФФОМС – 4040 руб. (3080 руб. + (440 000 руб. –
280 000 руб.) × 0,6%); – взносы в ТФОМС – 6400 руб. (5600 руб. + (440 000
руб. – 280 000 руб.) × 0,5%). Налоговая база по Кондратьеву за 8 месяцев
2008 года составила 280 000 руб. (35 000 руб. × 8 мес.). Она попадает в первый
интервал регрессивной шкалы (до 280 000 руб.). Соответственно, авансовый платеж
по ЕСН за 8 месяцев по Кондратьеву составил 72 800 руб. (280 000 руб. ×
26%), в том числе: – ЕСН в федеральный бюджет – 56 000 руб. (280 000 руб. ×
20%); – взносы в ФСС России – 8120 руб. (280 000 руб. × 2,9%); – взносы в
ФФОМС – 3080 руб. (280 000 руб. × 1,1%); – взносы в ТФОМС – 5600 руб.
(280 000 руб. × 2%). Общая сумма авансового платежа по ЕСН за 8 месяцев
2008 года по "Альфе" составила 161 600 руб. (88 800 руб. + 72 800
руб.), в том числе: – ЕСН в федеральный бюджет – 124 640 руб. (68 640 руб. + 56
000 руб.); – взносы в ФСС России – 17 840 руб. (9720 руб. + 8120 руб.); –
взносы в ФФОМС – 7120 руб. (4040 руб. + 3080 руб.); – взносы в ТФОМС – 12 000
руб. (6400 руб. + 5600 руб.). Авансовый платеж по ЕСН к уплате за август 2008
года составил 14 600 руб. (161 600 руб. – 147 000 руб.), в том числе: – ЕСН в федеральный
бюджет – 11 345 руб. (124 640 руб. – 113 295 руб.); – взносы в ФСС России –
1565 руб. (17 840 руб. – 16 275 руб.); – взносы в ФФОМС – 715 руб. (7120 руб. –
6405 руб.); – взносы в ТФОМС – 975 руб. (12 000 руб. – 11 025 руб.).
Контроль за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные
социальные внебюджетные фонды, уплачиваемых в составе единого социального
налога, осуществляется налоговыми органами РФ.
Выездная налоговая
проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя
руководителя) налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика
(п. 1 ст. 89 НК РФ). Выездной налоговой проверкой могут быть
охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика,
непосредственно предшествующих году проведения проверки (ч. 2 п. 4 ст. 89 НК
РФ).
При подготовке к
проверке обязательно составляется программа (план) ее проведения. Программа
(план) проверки представляет собой перечень вопросов, подлежащих выяснению в
ходе предстоящей проверки. Программы проверок по отдельным видам налогов
включают вопросы, связанные с исчислением этих налогов (табл. 3).
Таблица 3. План
налоговой проверки
Вопросы проверки |
Проверяемые документы |
Проверка правильности начисления налогооблагаемой базы
единого социального налога |
Ведомость, журналы-ордера, главная книга, приказ по учетной
политике |
Проверка правильности применения ставок единого социального
налога |
Ведомости, журналы-ордера, приказ по учетной политике |
Проверка правильности расчетов сумм единого социального
налога |
Налоговые декларации |
Проверка применения льгот при расчете и уплате единого
социального налога |
Налоговые декларации |
Проверка полноты и своевременности уплаты единого
социального налога в бюджет |
Ведомости, журнал - ордер по счету 51, платежные поручения |
Проверка правильности составления бухгалтерских проводок по
начислению и уплате единого социального налога в бюджет |
Ведомость, журналы-ордера , главная книга |
Проверка правильности составления и своевременности
представления в налоговые органы отчетности по единого социального налога |
Налоговые декларации |
Проверка правильности ведение аналитического и
синтетического учета |
Ведомости, журналы ордера, Главная книга, бухгалтерский
баланс |
В процессе проведения
проверки сотрудники налоговой инспекции на основе, имеющейся в инспекции
информации о деятельности налогоплательщика, данных из предоставленных им
документов, материалов, полученных в ходе проверочных действий:
Страницы: 1, 2, 3, 4 |