Контрольная работа: Бюджетирование

ü  Путем установки значений вручную. Если нет возможности автоматически рассчитать значения по как им-либо бюджетным статьям, то значения по ним устанавливаются вручную.

Если при планировании, как правило, не обойтись без ручного труда и интеллектуальной работы специалистов, то учет фактических результатов деятельности может быть в значительной степени автоматизирован.

Расчет фактических значений бюджетных статей в различных аналитических разрезах всегда выполняется на основе первичных данных. Именно это всегда является наиболее трудоемкой задачей в процессе бюджетирования, в наибольшей степени нуждающейся в автоматизации.

Учет результатов операционной деятельности выполняется на основании остатков, оборотов и отдельных проводок по счетам бухгалтерского учета. При этом применяются фильтры по маске, корреспонденции лицевых счетов и установленным на них аналитическим признакам, позволяющие получить в автоматическом режиме максимум информации для расчета факта.

Для учета хозяйственных операций организации, капиталовложений и расходов на зарплату используются такие первичные данные, как договора, контракты, заявки, сметы, ведомости начисленной заработной плате и т.д.

Кроме того, также как и при планировании, фактические значения бюджетных статей могут вычисляться на основе данных по другим статьям бюджета.

Агрегация и консолидация Данные алгоритмы в равной степени применяются как при планировании, так и при фактическом учете. При этом агрегация и консолидация данных должна выполняться по самым разным измерениям, в частности:

ü  по иерархии статей в плане, на пример, чтобы увидеть общую сумму доходов и расходов,

ü  по периодам времени, для получения сводных данных за месяц, квартал, год и т.д.,

ü  по финансовой структуре, чтобы получить бюджет по каждому бизнес-на правлению,

ü  по организационной структуре, для получения сводного бюджета по банку в целом.

Трансферты и аллокации: эти алгоритмы предназначены для учета косвенных расходов по подразделениям и направлениям бизнеса путем перераспределения доходов и затрат между ЦФО. Благодаря этом у, появляется возможность количественно оценивать эффективность работы подразделений и бизнес-на правлений, а также для расчета себестоимости отдельных видов операций и банковских продуктов необходимо учитывать помимо прямых доходов и расходов еще и косвенные.

Управленческий учет трансфертов применяются для перераспределения между центрами прибыли процентных доходов. Принцип заключается в том, что привлекающее подразделение, на пример, отдел частных вкладов, получает компенсацию за привлеченные средства по установленной внутренней трансфертной ставке. Размещающее же подразделение, на пример, кредитный отдел, соответственно, вносит плату за использование ресурсов организации.

При этом применяются два принципиальных разных подхода к учету трансфертов, а именно:

ü  портфельный метод, когда выделяются портфели активов и пассивов в соответствии со структурой фондирования, на пример, ресурсы до востребования и срочные ресурсы. На каждый из них устанавливается своя трансфертная ставка в соответствии с которой рассчитываются трансфертные доходы и расходы подразделений.

ü  метод ведения трансфертных сделок. В этом случае в организации выделяется подразделение "Казначейство", в задачу которого входит "покупка" и "продажа" ресурсов у подразделений по внутриорганизационным ценам.

Механизм аллокаций обеспечивает перераспределение общебанковских расходов (расходы на коммунальные услуги, транспорт, зарплату руководства и т.д.) между центрами прибыли.

Применяются два способа описания алгоритма аллокаций:

ü  в табличном виде, где каждая строка описывает, какие расходы на кого разносятся и в какой пропорции,

ü  в виде системы линейных уравнений, позволяющей описывать перекрестные перераспределения.

Автоматизация бюджетирования на основе комплексной системы поддержки управленческих и финансовых технологий предполагает:

ü  Централизованное хранение информации: значения бюджетных показателей, а также весь объем используемых для их расчета первичных данных храниться в стандартизованном виде за все периоды бюджетирования в едином информационном хранилище.

ü  Сбор данных из внешних источников: все исходные данные, на основе которых рассчитываются значения по бюджетным статьям, регулярно собираются из внешних источников, где ведется их учет (АБС, программы учета заработной платы, основных средств и МБП, вспомогательные Excel-таблицы). При этом, в процессе загрузки данных выполняется контроль их корректности.

ü  Консолидацию бюджета в нужных разрезах: в систему встроены средства агрегации и консолидации, позволяющие на основе исходной первичной информации вычислить плановые и фактические значения по бюджетным статьям в разрезе подразделений, на правлений бизнеса, продуктов, клиентов и т.д., а также рассчитать сводный бюджет по каждому бизнес-на правлению и всей организации в целом.

ü  Быстрый анализ информации: система включает специализированные средства OLAP-анализа для того, чтобы менеджеры и специалисты, занимающиеся бюджетированием, могли самостоятельно разрабатывать необходимые отчеты и быстро получать нужные "цифры" и данных о финансовом состоянии организации, непосредственно в процессе принятия решений.

Рассмотрим, более детально, какие конкретные преимущества дает применение комплексного подхода на различных этапах бюджетного процесса:

Период подготовки, согласования и утверждение плановых заданий должен быть максимально коротким для того, чтобы плановые задания как можно лучше соответствовали реальной действительности. Наличие филиалов подразумевает дополнительную задачу по обеспечению взаимодействия с ними в процессе планирования.

Регулярный сбор и централизованное хранение как первичных данных, так и значений по бюджетных статьям позволяет эффективно организовать коллективный процесс подготовки, согласования и утверждение плановых заданий, поскольку:

ü  Подготовка плановых заданий всегда выполняется на основе актуальной информации.

ü  Облегчается технология планирования от достигнутого, поскольку хранится информация за предыдущие периоды бюджетирования.

ü  Введенные кем-либо плановые значения тут же становятся доступными всех участникам процесса планирования.

ü  При изменении данные могут быть автоматически перерассчитаны и проконсолидированы; благодаря этом у данные всегда согласованы между собой.

ü  Руководство может оперативно влиять на процесс планирования путем установки лимитов и корректировки значений статей.

ü  Можно организовать коллективное обсуждение планов с фиксированием переписки. Благодаря этом у, всегда известно, откуда взялось то или иное значение по статье.

ü  При работе с единой базой данных не сложно обеспечить необходимую секретность и безопасность данных, путем определения групп пользователей и прав доступа, а также фиксации действий пользователей в системном журнале.

ü  Регулярный сбор первичных данных обеспечивает действенный оперативный контроль за соблюдением бюджета и выполнением плановых заданий с целью иметь возможности при необходимости вмешаться и выправить ситуацию.

ü  Централизованное хранение как первичных данных, так и значений по бюджетных статьям позволяет максимально автоматизировать и ускорить учет фактического исполнения бюджета.

ü  Применение комплексного подхода существенно облегчает контроль исполнения и анализ бюджета, поскольку:

ü  Наличие всех необходимых данных, включая первичные, "под рукой" в головном офисе обеспечивает удобный доступ к информации о финансовом состоянии организации, а также дает возможность оперативно разобраться, откуда появились те или иные "цифры".

ü  Единые классификаторы бюджетных статей, центров ответственности и на правлений бизнеса, в соответствии с которыми ведется учет выполненных операций, а также расчет значений бюджетных показателей, позволяет получить общую картину положения дел в организации, а также провести сравнительный анализ различных подразделений или на правлений деятельности.

ü  Хранение истории значений бюджетных показателей, а также исходных данных, на основе которых они рассчитывались, позволяет выполнять анализ динамики и сравнение результатов деятельности с итогами предыдущих периодов

ü  Механизмы хранилища данных позволяют гибко настраивать и изменять структуру бюджетный статей, центров ответственности и продуктов, чтобы адекватно отражать реалии бизнеса и удовлетворять изменяющиеся потребности в информации.

Благодаря этому обеспечивается полноценный контроль и анализ бюджета, включая:

ü  выявление расхождений между плановыми и фактическими значениями бюджетных статей в абсолютном и процентном выражении,

ü  определение наиболее и наименее доходных\расходных статей или групп статей бюджета,

ü  расчет долей нижестоящих статей в вышестоящих, на пример, долей доходов от различных видов деятельности в общей сумме доходов подразделения,

ü  вычисление долей подразделений в сводной статье по всему банку в целом,

ü  сравнение доходов и расходов по различным подразделениям и бизнес-направлениями и т.д.

Описанный подход представляется наиболее удачным, поскольку при низких затратах на реализацию позволяет учесть все особенности бюджетного процесса и обеспечивает эффективное ведение бюджета в масштабе всего банка, в том числе и многофилиального.

Страницы: 1, 2, 3, 4