Дипломная работа: Управление финансовыми результатами (на примере государственного унитарного предприятия Главного управления исполнения наказаний Министерства Юстиции Российской Федерации по Свердловской области)
В 2005 году по сравнению с
2004 годом произошло уменьшение прибыли на 2282 тыс. руб. На это оказали влияние
увеличение полной себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг (-17
636 тыс. руб.), сдвиги в структуре и ассортименте продукции (-1 009 тыс. руб. и
-1 057 тыс. руб.).
2.2.3
Анализ финансовых результатов от прочей реализации и внереализационных
операций
Данный анализ играет немаловажную
роль во всей совокупности анализа финансовых результатов. Для анализа финансовых
результатов от прочей реализации и внереализационной деятельности источником информации
будут данные формы бухгалтерской отчетности № 2 «Отчет о прибылях и убытках», а
также данные аналитического бухгалтерского учета.
Для проведения анализа воспользуемся
данными таблиц Приложений А, Б.
Как видно из таблиц, в 2004-2005
гг. у предприятия не было дополнительных источников прибыли, т.к. сумма прочих операционных
доходов по предприятию равна «0».
Сумма прочих операционных
расходов с каждым годом уменьшалась. Так в 2004 году по сравнению с 2005 годом она
уменьшилась на 247 тыс. руб., но в тоже время доля их в общем объеме прибыли увеличилась
на 9,4 %. В 2005 году уменьшение суммы прочих операционных расходов составило 203
тыс. руб. или 69,8 %. Данные расходы сложились от списания основных средств пришедших
в негодность, материальных ценностей.
Необходимо отметить, что на
предприятии в 2005 году прирост прибыли значительно уменьшился - на 5 382 тыс. руб.:
за счет процентов подлежащих уплате по займам и кредитам – на 290 тыс. руб., за
счет пеней, штрафов по налогам и сборам подлежащих уплате в бюджет – на 5 092 тыс.
руб.
Иная ситуация обстоит с результатами
от внереализационной деятельности. Так как внереализационная деятельность появилась
в 2004 году, то анализ можно провести только за 2004-2005 гг. Анализируя этот период
можно сказать, что в 2004 году произошло уменьшение прироста прибыли на 505,3 %
за счет наличия лишь внереализационных расходов (1 713 тыс. руб.).
В 2005 году наблюдается подъем
внереализационных доходов (+9 976 тыс. руб.) - 276,2 % в общем объеме прибыли. В
тоже время произошло снижение прибыли на 758 тыс. руб. или на 478,9 % за счет внереализационных
расходов.
В результате чего прирост
прибыли составил 9 021 тыс. руб. (9 976 – 955 = = 9 021). Этому способствовали следующие
факторы: прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, списание кредиторской
и дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы,
причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением хозяйственных
договоров.
2.3
Анализ показателей рентабельности деятельности предприятия
Показатели рентабельности
характеризуют относительную доходность или прибыльность товаров, продукции, работ,
услуг, измеряемую в процентах к затратам средств или имущества. Таких показателей
существует несколько. Рассмотрим некоторые из них.
2.3.1
Анализ рентабельности оборота предприятия. Анализ рентабельности
продукции
Для расчета рентабельности
реализации (оборота) за 2003-2005 гг. воспользуемся финансовым планом предприятия,
формами бухгалтерской отчетности № 1 и № 2, учетными регистрами. Используя указанные
источники информации, для анализа рентабельности оборота на исследуемом предприятии
составим таблицу 3.
Таблица 3
Расчет рентабельности оборота
ГУП «УТ 389/29 ГУИН МЮ РФ по Свердловской области»
Показатель |
2003 год |
2004 год |
2005 год |
1. Выручка, тыс.
руб. |
39123,0 |
50613,0 |
69574,0 |
2. Себестоимость,
тыс. руб. |
37954,0 |
48321,0 |
69564,0 |
3. Прибыль, тыс.
руб. |
1169,0 |
2292,0 |
10,0 |
4. Рентабельность
оборота, % |
2,99 |
4,53 |
0,01 |
Из таблицы 3 видно, что в
2004 году рентабельность оборота на предприятии составила 4,53 %, а в 2003 году
– 2,99 %. Увеличение произошло в 2004 году на 1,54 %. Это положительно характеризует
ведение хозяйства в 2004 году. Улучшения произошли за счет повышения спроса на продукцию,
работы, услуги (изменения в структуре и ассортименте продукции, ценовая политика
предприятия в отношении отдельных видов продукции, работ, услуг), оценка конкурентоспособности
выпускаемой продукции на рынке, использование более усовершенствованных технологий
в производстве.
Иная ситуация наблюдается
в 2005 году по сравнению с 2004 годом. Здесь уровень рентабельности оборота снизился
практически до 0 % - на 4,52 % (4,53 – - 0,01). Снижение произошло за счет увеличения
затрат на 1 руб. продукции, товаров, работ, услуг, и в целом увеличения всей себестоимости
выпускаемой продукции. На увеличение затрат повлияло снижение производительности
труда, увеличение расходов на приобретение материальных ресурсов и в то же время
приобретение их более дешевых, снижение доли конкурентоспособной и рентабельной
продукции во всем объеме выпускаемых товаров на рынке, увеличение дебиторской задолженности
и др. факторы.
Рентабельность продукции характеризует
уровень прибыли на 1 рубль затраченных средств на ее изготовление. Проанализируем
в общем объеме рентабельность выпускаемой продукции на предприятии.
Для этого воспользуемся данными
таблицы 4.
Таблица 4
Расчет рентабельности продукции
ГУП «УТ 389/29 ГУИН МЮ РФ по Свердловской области»
Показатель |
2003 год |
2004 год |
2005 год |
1. Выручка, тыс.
руб. |
39123,0 |
50613,0 |
69574,0 |
2. Себестоимость,
тыс. руб. |
37954,0 |
48321,0 |
69564,0 |
3. Прибыль, тыс.
руб. |
1169,0 |
2292,0 |
10,0 |
4. Рентабельность
продукции, % |
3,08 |
4,74 |
0,01 |
Как можно видеть рентабельность
продукции в 2004 году по сравнению с 2003 годом повысилась на 1,66 пункта (4,74
– 3,08) в результате изменения цены и себестоимости. Для определения количественного
влияния каждого фактора (цена, себестоимость) на конечный результат вычислим условный
показатель рентабельности при отчетной выручке и базисной себестоимости:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 |