Дипломная работа: Структура инспекции Федеральной налоговой службы

Все подразделения, входящие в состав инспекции одинаково необходимы для ее нормальной работы. В тоже время, разные отделы по-разному участвуют в процессе сбора налогов. В зависимости от характера такого участия, отделы делятся на две категории – основные и обеспечивающие.

Основные отделы непосредственно участвуют в работе по сбору налогов. К ним относятся подразделения, осуществляющие учет налогоплательщиков, налоговые проверки, ведение лицевых счетов, взыскание недоимки и т.п.

Обеспечивающие отделы не участвуют непосредственно в сборе налогов, но создают условия для нормальной работы основных отделов. К обеспечивающим подразделениям относятся отдел обеспечения деятельности инспекции, отдел информационных технологий и т.п.

Как правило, к сотрудникам обеспечивающих отделов предъявляются несколько более низкие требования по образованию и опыту работы, в этих отделах несколько более низкий уровень оплаты труда, и, как следствие этого, более высокая текучесть кадров. В тоже время, нормальная работа основных отделов без нормальной работы обеспечивающих невозможна.

2.2. Формирование и развитие структуры налоговых инспекций в 1990 - 2001 годах.

Структура районной налоговой инспекций за период с 1990 по 2001 год претерпела существенные изменения.

Первая структура государственной налоговой инспекции по району, городу без районного деления, району в городе, т.е. низовой инспекции включала в себя:

1.  Руководство

2.  Отдел налогообложения прибыли государственных предприятий.

3.  Отдел налогообложения прибыли кооперативных предприятий.

4.  Отдел налогообложения прибыли совместных предприятий и общественных организаций.

5.  Отдел налога с оборота и прочих доходов.

6.  Отдел налогообложения граждан.

7.  Отдел учета и отчетности.

8.  Бухгалтерия.

9.  Административно - хозяйственный отдел.

В состав руководства входили (и входят сейчас) начальник налоговой инспекции и его заместители – «освобожденные» или заместители – начальники каких-то отделов.

Обеспечивающими отделами являлись бухгалтерия и административно-хозяйственный отдел. При этом, бухгалтерия вела «внутренний» учет, составление и исполнение сметы расходов инспекции, начисление и выдачу заработной платы, учет имущества инспекции. АХО занимался кадровым и материально-техническим обеспечением инспекции, организацией делопроизводства и контроля за исполнением документов.

Остальные отделы относились к категории основных, т.е. непосредственно участвовали в сборе налогов. 

Данная структура отражала состояние экономики и налогового законодательства в начале 90-х годов. Прежде всего, следует отметить преобладание государственных предприятий, если не по количеству, то по объемам поступлений в бюджет. Кооперативы, бурный рост которых начался в 1987 – 1988 годах, после принятия Закона СССР «О кооперации», были весьма многочисленны, но их доля в составе доходов бюджета была невелика. Предприятия общественных организаций и совместные предприятия были своего рода «экономической экзотикой», хотя их число и увеличивалось быстрыми темпами.

Основным источником доходов бюджета были отчисления от прибыли (налог на прибыль). При этом, методика исчисления этого налога для субъектов хозяйственной деятельности, относящихся к разным формам собственности, существенно различалась. Так, государственные предприятия производили отчисления от прибыли по индивидуально установленным нормативам. Нормативы были дифференцированы по каждому конкретному плательщику, и в зависимости от отраслевой принадлежности могли колебаться от нескольких процентов до 90 – 95 процентов. Установление нормативов производилось соответствующим отраслевым министерством ежегодно, при утверждении финансового плана предприятия. Порядок распределения прибыли государственных предприятий, составной частью которого были и отчисления в бюджет, различался в зависимости от того, к какому министерству оно относилось. Часть предприятий уплачивало отчисления от прибыли по методу свободного остатка, часть – по установленным нормативам, часть – по методике, определенной условиями различных экономических экспериментов, производившихся в стране с целью повышения эффективности экономики.

Кооперативы вносили в бюджет налог на прибыль. Ставка налога устанавливалась местными органами власти дифференцировано, в зависимости от отраслевой принадлежности кооператива и числа лет его работы. В любом случае, ставки налога на прибыль кооперативов были существенно ниже, чем ставки отчислений от прибыли государственных предприятий и не превышали 10 процентов.

Система налогообложения общественных и совместных предприятий в то время еще не сложилась, схема уплаты налогов в бюджет была похожа на кооперативную.

 Косвенные налоги в 1990 году были представлены налогом с оборота. Этот налог взимался по индивидуально установленным ставкам с высокорентабельных товаров народного потребления. Поскольку такие товары продавались по жестко установленным государством ценам, то рассчитать рентабельность их производства и установить ставку налога с оборота не представляло особого труда. Плательщиками налога с оборота были почти исключительно государственные предприятия, поскольку взимание данного налога возможно только в условиях жесткого контроля за ценами.

Наряду с налогом с оборота, соответствующий отдел налоговой инспекции занимался взиманием ряда других платежей – отчислений в бюджет от дополнительной выручки от продажи продукции с индексами «Н» и «Д», платы за воду, забираемую из водохозяйственных систем, выручки от реализации конфискованного и бесхозяйного имущества и имущества, перешедшего к государству по праву наследования и т.п.

Сотрудники отделов налогообложения прибыли и отдела налога с оборота и прочих доходов занимались приемом бухгалтерской отчетности и соответствующих налоговых деклараций, их камеральной проверкой, а также – документальными проверками налогоплательщиков по «своим» вопросам. Для отражения начислений в карточках лицевых счетов расчеты по налогам и акты документальных проверок передавались в Отдел учета и отчетности.

Отдел налогообложения граждан занимался проверками правильности удержания подоходного налога и налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан по месту их работы. Другим направлением было налогообложение доходов лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, обязанных подавать декларации о доходах в налоговую инспекцию.

Отдел учета и отчетности занимался ведением лицевых счетов налогоплательщиков, учетом поступлений в бюджет, начислением сумм в карточках лицевых счетов по налоговым расчетам и актам документальных проверок, полученным из других отделов инспекции, начислением пеня и взысканием недоимок.

Каждый отдел инспекции занимался также составлением отчетности по своему направлению работы, подготовкой информаций по заданиям вышестоящих организаций и руководства инспекции, анализом результатов своей работы.

В условиях данной структуры инспекции налогоплательщики должны были сдавать отчетность и налоговые расчеты по разным налогам в разные отделы инспекции. В результате этого, в инспекции образовывалось две очереди – в отдел налога с оборота и в отделы налогообложения прибыли. Это было неудобно, но более-менее терпимо в условиях, когда общее количество предприятий, состоящих на учете в инспекции, не превышало 300 – 350.

Расчеты одного предприятия по разным налогам оседали в разных отделах инспекции, что препятствовало эффективному перекрестному контролю и сопоставлению показателей разных деклараций.

Отсутствие компьютеров и программ приводило к тому, что проверенные инспекторами отделов налогообложения прибыли, налога с оборота и отдела налогообложения граждан расчеты и декларации передавались для начисления платежей в отдел учета и отчетности. Это порождало необходимость тратить рабочее время на составление описей передаваемых из отдела в отдел документов и к задержкам в разноске начислений.

Существовавшая технология налоговой работы была перенесена в налоговые инспекции в момент их создания из финансовых органов, вместе с их сотрудниками, перешедшими в налоговые органы в момент создания налоговой системы. В 1990 году эта технология достаточно полно отвечала условиям работы и требованиям, предъявлявшимся к налоговой системе.

Основными моментами этой технологии были:

-  получение информации от налогоплательщиков при личном контакте налогового инспектора с ними;

-  ручная обработка полученной информации, ее хранение только на бумажных носителях;

-  нерегламентированность большинства процедур по сбору налогов.

Такая технология сложилась еще при социализме, когда само слово «налоги» казалось чем-то чужеродным, вместо него чаще использовалось выражение «платежи», «отчисления». Господство общественной собственности на средства производства в форме государственной собственности приводило к тому, что при внесении средств в бюджет деньги просто «перекладывались» из одного государственного кармана в другой, причем, происходило это в плановом порядке. Целью контроля со стороны финансовых органов было выявление непреднамеренных бухгалтерских ошибок, которые могли привести к уменьшению отчислений в бюджет от предприятий в каком-то отчетном периоде. Случаи умышленного уклонения предприятий от уплаты средств в бюджет были весьма редки. Количество плательщиков было крайне небольшим, а система правовой защиты их интересов - неразвитой.

Период 1991 – 1998 годов характеризовался серьезными изменениями налогового законодательства и быстрым ростом числа предприятий, относящихся к негосударственным формам собственности и граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10