Дипломная работа: Сравнение налоговой системы Беларуси и России

Обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемые  от НДС только в Республике Беларусь:

1. платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) подразделениями  Министерства внутренних дел Республики  Беларусь  и объединением  «Охрана»  при Министерстве внутренних  дел  Республики Беларусь;

2. долей (в том числе акций) государства на предприятиях;

3. услуг по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь,  оказываемых  предприятиям,  осуществляющим  хозяйственную деятельность     по    производству    продукции    растениеводства, животноводства,   рыбоводства  и  пчеловодства,  специализированными механизированными отрядами, созданными в установленном порядке;

4.   платных   услуг,   оказываемых  подразделениями   Главного управления   военизированной   пожарной   службы   Министерства   по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь;

5.  услуг связи, оказываемых населению, а также услуг населению по доставке газет и журналов по подписке.[29]

     Обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемые  от НДС только в Российской Федерации:

1. услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;

2.  монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет),   являющихся  валютой  Российской  Федерации   или   валютой иностранных государств;

3.  услуг,  оказываемых без взимания дополнительной  платы,  по ремонту  и  техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов,  в том  числе  медицинских  товаров, в  период  гарантийного  срока  их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей  к ним;

4. товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров и подакцизного    минерального   сырья,   реализуемых    (выполненных, оказанных)  в  рамках  оказания  безвозмездной  помощи  (содействия) Российской Федерации в соответствии с Федеральным Законом от  4  мая 1999  г.  №   95-ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии)  Российской Федерации   и   внесении   изменений  и   дополнений   в   отдельные законодательные   акты  Российской  Федерации   о   налогах   и   об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные  фонды в   связи   с   осуществлением  безвозмездной  помощи   (содействия) Российской Федерации»;

5.  услуг,  оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации   и   воздушном  пространстве  Российской   Федерации   по обслуживанию     воздушных    судов,    включая    аэронавигационное обслуживание;

6.   работ  (услуг)  по  обслуживанию  морских  судов  и  судов внутреннего плавания (лоцманская проводка, все виды портовых сборов, услуги судов портового флота, ремонтные и другие работы (услуги);

7. проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров.[30]

                           Налоговая база                         

Налоговая  база  для исчисления НДС как в Республике  Беларусь, так  и  в  Российской Федерации определяется как  стоимость  товаров (работ,  услуг),  исчисленная исходя из цен с  учетом  акцизов  (для подакцизных  товаров  и  подакцизного  минерального  сырья)  и   без включения в них налога.

В  Республике  Беларусь  существует особенность  в  определении налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым розничным  ценам  (тарифам), которая исчисляется как  разница  между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров (работ, услуг).

Иным образом, чем в Республике Беларусь, в Российской Федерации определяется налоговая база при реализации имущества, учитываемого с уплаченным  налогом на добавленную стоимость, а также при реализации сельскохозяйственной   продукции   и   продуктов   ее   переработки, закупленной у физических лиц.

Так, налоговая база при реализации имущества, подлежащего учету по  стоимости с учетом уплаченного налога, определяется как  разница между  ценой  реализуемого имущества с учетом налога,  акцизов  (для подакцизных  товаров  и  подакцизного  минерального  сырья)  и   без включения  в нее налога с продаж и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

При  реализации сельскохозяйственной продукции и  продуктов  ее переработки,   закупленной   у   физических   лиц   (не   являющихся налогоплательщиками),   по  перечню,  утверждаемому   Правительством Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров), налоговая база  определяется  как разница между ценой с учетом  налога  и  без включения  в  нее  налога  с продаж и ценой  приобретения  указанной продукции.

Также  налоговая  база  в Российской Федерации  определяется  с учетом  сумм  авансовых  или  иных  платежей,  полученных  в   счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Одинаковым  образом  в  Российской  Федерации  и  в  Республике Беларусь  производится  определение налоговой  базы  при  реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов), а также  при  оказании услуг по реализации (приобретению)  товаров  на основании   договоров  комиссии,  поручения  и  других   аналогичных договоров.

                             Ставки НДС

В Российской Федерации, как и в  Республике   Беларусь, применяются  ставки налога в размере 0 процентов, 10  процентов,  20 процентов, 9,09 и 16,67 процента.

     Ставка в размере 0 процентов.

Нулевая  ставка как в Республике Беларусь, так и  в  Российской Федерации  применяется  при  реализации  экспортируемых  товаров  (в Российской   Федерации  за  исключением  нефти,  включая  стабильный газовый  конденсат,  природного  газа,  которые  экспортируются   на территории   государств - участников   Содружества   Независимых Государств)  при  условии  представления документов,  подтверждающих экспорт товаров. (Срок представления данных документов: в Республике Беларусь - 60 дней, в Российской Федерации - 180 дней.)

Нулевая  ставка  также применяется в Республике  Беларусь  и  в Российской  Федерации  по оборотам по реализации  работ  (услуг)  по сопровождению,  погрузке  и  перегрузке  экспортируемых  за  пределы территорий  товаров,  экспортируемых транспортных  услуг,  услуг  по производству  товаров  из  давальческого сырья  (материалов),  работ (услуг),   непосредственно   связанных  с   транспортировкой   через таможенную территорию товаров, перемещаемых транзитом.

В  Российской Федерации применение нулевой ставки по услугам из давальческого   сырья  (материалов)  производится   по   переработке товаров,  помещенных  под таможенные режимы переработки  товаров  на таможенной территории и под таможенным контролем.

При   этом  в  Республике  Беларусь  товары  (работы,  услуги), экспортируемые  в  Российскую Федерацию,  Грузию,  Туркменистан,  не облагаются  по нулевой ставке. В соответствии с Федеральным  Законом Российской  Федерации «О введении в действие части второй Налогового кодекса  Российской  Федерации  и  внесении  изменений  в  некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»  от  5  августа 2000  г.  №  118-ФЗ   до 1 июля 2001 г. реализация  товаров  (работ, услуг)  в  государства  -  участники СНГ не  облагается  по  нулевой ставке.

В  Российской Федерации налогообложение по нулевой ставке также производится при реализации:

1.  работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно  в космическом   пространстве,   а  также  комплекса   подготовительных наземных  работ (услуг), технологически обусловленного и  неразрывно связанного  с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно  в космическом пространстве;

2. драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу  или  производство из лома и отходов, содержащих  драгоценные металлы,  Государственному фонду драгоценных металлов и  драгоценных камней   Российской   Федерации,   Центральному   банку   Российской Федерации, банкам;

3. товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического   персонала   этих    представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.[31]

     Ставка в размере 10 процентов.

Ставка  в  размере  10 процентов применяется как  в  Республике Беларусь,    так   и   в   Российской   Федерации   при   реализации продовольственных  товаров и товаров для  детей  по  соответствующим перечням (в Республике Беларусь данные перечни утверждаются  Советом Министров,   в  Российской  Федерации  данные  перечни  изложены   в Налоговом кодексе).

Перечни продовольственных товаров практически идентичны в обоих государствах,  за  исключением того, что в  Республике  Беларусь  по ставке 10 процентов облагаются:

скот  и  птица  в  живом  весе и овощи  -  только  ввозимые  на таможенную территорию Республики Беларусь;

только произведенные на территории Республики Беларусь:

молоко и молокопродукты;

яйца и яйцепродукты;

     маргарин;

     соль;

     хлеб и хлебобулочные изделия;

     мука пшеничная или пшенично-ржаная.

     Только    в    Республике   Беларусь   включены   в    перечень продовольственных товаров:

кондитерские  изделия из сахара, кроме ввозимых  на  таможенную территорию Республики Беларусь;

морские водоросли и капуста;

плодоовощные консервы, кроме ввозимых на таможенную  территорию Республики Беларусь;

соки фруктовые, овощные (кроме виноградного сусла);

мед натуральный.

 Также  практически идентичны по многим позициям перечни товаров для детей.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15