Дипломная работа: Роль и пути оптимизации упрощенной системы налогообложения
При
определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные
доходы на следующие расходы:
-
расходы
на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на
достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое
перевооружение основных средств (с учетом положений п. 3 и 4 ст.346.16 НК РФ);
-
расходы
на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов
самим налогоплательщиком (с учетом положений п. 3 и 4 ст. 346.16);
-
расходы
на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели,
промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы
данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а
также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности
на основании лицензионного договора;
-
расходы
на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны
результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
-
расходы
на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые
таковыми в соответствии с п. 1 ст. 262 НК РФ;
-
расходы
на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
-
арендные
(в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг)
имущество;
-
материальные
расходы;
-
расходы
на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии
с законодательством Российской Федерации;
-
расходы
на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности,
включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
-
суммы
налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам),
приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в
соответствии со ст. 346.16 НК РФ и ст. 346.17 НК РФ;
-
проценты,
уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов,
займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными
организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при
взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в
порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ;
-
расходы
на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с
законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества,
обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг
пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
-
суммы
таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии
с таможенным законодательством Российской Федерации;
-
расходы
на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за
использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в
пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
-
расходы
на командировки, в частности:
1. расходы на
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
2. расходы по
найму жилого помещения.
Согласно
данной статьи расходов, подлежат возмещению также расходы работника на оплату
дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на
обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов
за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
3. суточные
или полевое довольствие;
4. оформление
и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
5. консульские,
аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и
иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями
и иные аналогичные платежи и сборы;
-
плату
государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление
документов. Такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в
установленном порядке;
-
расходы
на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
-
расходы
на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие
другой информации, если законодательством Российской Федерации на
налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
-
расходы
на канцелярские товары;
-
расходы
на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на
оплату услуг связи;
-
расходы,
связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных
по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным
расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
-
расходы
на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ,
услуг), товарного знака и знака обслуживания;
-
расходы
на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
-
суммы
налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в
соответствии с настоящей главой;
-
расходы
по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные
на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также
расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе
расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
-
расходы
на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам
поручения;
-
расходы
на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
-
расходы
на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов
производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации,
выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов,
положениям стандартов или условиям договоров;
-
расходы
на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации)
обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае
возникновения спора об исчислении налоговой базы;
-
плата
за предоставление информации о зарегистрированных правах;
-
расходы
на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов
кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том
числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о
межевании земельных участков);
-
расходы
на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы,
обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие
которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление
конкретного вида деятельности;
-
судебные
расходы и арбитражные сборы;
-
периодические
(текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной
деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими
из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной
собственности);
-
расходы
на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на
договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ;
-
расходы
в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в
виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена
в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в
связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской
Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;
-
расходы
на обслуживание контрольно-кассовой техники;
-
расходы
по вывозу твердых бытовых отходов.
Расходы,
указанные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, принимаются при условии их
соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
Расходы на
приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку,
дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение
основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим
налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:
1) в
отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств
в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на
достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое
перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента
ввода этих основных средств в эксплуатацию;
2) в
отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных
активов в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента
принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;
3) в
отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также
приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до
перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и
нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:
-
в
отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного
использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года
применения упрощенной системы налогообложения;
-
в
отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного
использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года
применения упрощенной системы налогообложения – 50 процентов стоимости, второго
календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20
процентов стоимости;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |