Дипломная работа: Роль и пути оптимизации упрощенной системы налогообложения
Эта задача в
сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных
доходов бюджета. Создание простого и ясного налогового режима,
сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению
отчетности, а также налогового бремени, позволило бы разрешить ряд проблем,
стоящих перед российским обществом. В то же время, предоставление возможности
использовать особый режим для малого бизнеса следует рассматривать как льготу,
которая не должна быть использована крупными предприятиями.
Однако
налоговая политика государства становится все более жесткой по отношению к
налогоплательщикам. Проблемой каждого предпринимателя становится определение
оптимальных объемов налоговых платежей. В настоящее время налогоплательщики
предпринимают множество усилий по снижению налоговых выплат, поскольку
рассматривают налоги как «потери» для бизнеса.
В недалеком
прошлом для этих целей применялась агрессивная оптимизация налогообложения, в
основе которой лежат использование фирм однодневок и другие противоправные
методы. На сегодняшний день этот способ недопустим. Необходимо понимать, что
экономия, достигаемая путем использования противоправных схем оптимизации
налогообложения, является мнимой. Это всего лишь отложенный платеж, который
придется уплатить после проведения налоговой проверки. При этом размер этого
платежа значительно превысит суммы, сэкономленные в результате оптимизации.
На
сегодняшний день методы налоговой оптимизации основаны на сочетании специальных
налоговых режимов (упрощенная система налогообложения) с общим режимом
налогообложения. Эти методы обладают одним неоспоримым преимуществом - они
законны. Занизить доходы можно, не только не уменьшая, но, даже наращивая
обороты, применив один из способов легального занижения доходов: когда "упрощенец"
выступает в роли комиссионера, в роли заемщика или как товарищ в рамках
договора о простом товариществе.
Оптимизация
налогообложения - это организационные мероприятия в рамках действующего
законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности,
созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных
взаимоотношений.
Оптимальность
выбора той или иной системы налогообложения можно определить только по
фактически полученным показателям хозяйственной деятельности, с учетом влияния
всех факторов.
Литература
1.
Налоговый
кодекс РФ, часть I, №154-ФЗ от 09.07.99, в ред.№195-ФЗ от 29.01.2010.
2.
Налоговый
кодек РФ, часть II, №117-ФЗ от 05.08.2000, в ред.№205-ФЗ от 29.01.2010.
3.
Гражданский
кодекс РФ, ч.2 №14-ФЗ от 26.01.96, в ред №145-ФЗ от 17.07.2009.
4.
Бюджетный
кодекс РФ, № 145-ФЗ от 31.07.98, в ред. №192-ФЗ от 19.07.2009.
5.
Александров
И.М. «Налоги и налогообложение», Издательский дом Дашков и К, 2007г.
6.
Андреев
И.М., Артельных И.В. «Практика применения ЕНВД по отдельным видам услуг» /
Российский налоговый курьер» № 23, 2007г.;
7.
Гончаренко Л.И. «Практикум по налогам и налогообложению», Изд.: КноРус, 2007 г.
8.
Горбунова В.В. «Как рассчитать налоговую базу
при различных спецрежимах» / Российский налоговый
курьер» № 4, 2008 г.;
9.
«Единый
налог на вмененный доход: Комментарии и разъяснения к главе 26.3 Налогового
кодекса РФ: В редакции изменений и дополнений, действующих с 1 января 2009»,
под ред. Пермякова М.Ю., Изд.: ИД
"Ажур", 2009 г.
10.
Истратова М.В. «Упрощенная система
налогообложения и ЕНВД в 2009 году», Изд.: НалогИнформ, 2009г.
11.
Качур О.В. «Налоги и налогообложение», Изд.: КноРус,
2009г.
12.
Калугина
Ю.Б. «УСН: отчетность за 2008 год, порядок исчисления налога в 2009 году,
изменения в законодательстве, спорные ситуации», ООО «Академия успешного
бизнеса», 2009г.
13.
Лермонтов
Ю.М. Об
отдельных вопросах применения специальных налоговых режимов (по материалам
арбитражной практики IV квартала 2008 г.) / Все для бухгалтера № 10 (202), 2008
г.
14.
«Налоги
и налогообложение», под ред. Черника Д.Г, Изд.: ЮНИТИ, 2007г.
15.
«Острые
вопросы налогообложения», под ред. Белоусовой С.В., Изд.: Вершина, 2008 г.
16.
Соркин
Э.В. Оптимизация или уклонение // Учет, налоги, право. - 2005.-№2.
17.
Семенихин
В.В. Оптимизация и выбор системы налогообложения. -М.: ЭКСМО, 2006.
18.
Лукаш
Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы - М.: ГроссМедиа, 2005.
19.
Павлова З. «Для
спецрежимов утверждены коэффициенты – дефляторы на
2009 г.» / «Документы и комментарии», № 24, 2008 г.
20.
Статья:
Еще раз о путях совершенствования налоговой системы России //"Налоги и
налогообложение", 2008, N 11
21.
Статья:
Налоговая культура как важный элемент совершенствования налоговой системы
России //"Налоги и налогообложение", 2008, N 9
22.
Статья:
Поправки по спецрежимам. Взят курс на совершенствование... //"Услуги
связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4
23.
Статья:
Совершенствование специальных налоговых режимов как инструмент налоговой
политики государства ("Налоги и налогообложение", 2008, N 6)
24.
Статья:
Основные пути и перспективы совершенствования способов обеспечения исполнения
обязанностей по уплате налогов и сборов в современной России //"Законодательство
и экономика", 2008, N 3
25.
Статья:
Основные приоритеты, принципы и направления совершенствования взаимодействия
налоговых и правоохранительных органов по обеспечению исполнения
налогоплательщиками своих обязанностей //"Финансовое право", 2008, N
5
26.
Статья:
Налоговое планирование и совершенствование системы налогообложения как
составляющие развития предпринимательского сектора в РФ //"Экономический
анализ: теория и практика", 2008, N 3
27.
Статья:
О совершенствовании контрольной работы налоговых органов //"Налоговый
вестник", 2008, N 2
28.
Статья:
Специальные режимы налогообложения: что день грядущий нам готовит?
//"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 3
29.
Интервью:
Александр Косолапов: "Речь идет не о сокращении применения спецрежимов, а
о сокращении возможностей злоупотребления ими" //"Бухгалтерия и
кадры", 2008, N 11
30.
Статья:
Налоговые изменения в "спецрежимах" с 2009 года
//"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2008, N
11
31.
Статья:
Новое в законодательстве о спецрежимах: практические последствия (о некоторых
положениях Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ) //"Налоговая
политика и практика", 2008, N11
32.
Статья:
Новое в применении специальных налоговых режимов в 2009 г.
//"Бухгалтерский бюллетень", 2008, N 10
33.
Статья:
Обзор нормативных изменений в законодательстве, регулирующем налоговые
отношения по спецрежимам //"Бухгалтерский учет и налоги в торговле и
общественном питании", 2008, N 5
|
