Дипломная работа: Проблемы налогового контроля и пути их решения
Дипломная работа: Проблемы налогового контроля и пути их решения
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования состоит в том, налоговый
контроль использует разнообразные формы практической организации для наиболее
эффективного выполнения стоящих перед ним задач. Основной и наиболее
эффективной формой налогового контроля является выездная налоговая проверка,
так как она основана на изучении объективных, фактических данных, которые не
всегда предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы из-за нежелания
уплачивать налоги и, тем самым, снижать свое финансовое благополучие.
Экономика не в состоянии нормально функционировать, если
бизнес не развивается в легальных формах, а правительство не способно собирать
налоги. Поэтому выбранная тема дипломной работы, касающаяся инструмента
государственного контроля, позволяющего наиболее полно и обстоятельно проверить
правильность уплаты налогов и сборов, выявить предприятия работающие в теневой
экономике, актуальна в данный момент и будет актуальной в будущем.
Этим обусловлен выбор темы работы - "Организация
выездной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты налога на
добавленную стоимость и совершенствование методики ее проведения".
Исследованию проблем налогового контроля посвящено множество
научных работ отечественных авторов, таких как: Голищева Л.Е., Грачева В.Ю.,
Красницкая В.А., Белобжецкий И.А. и ряда других.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы
являются налоговый контроль.
Предмет исследования – совершенствование системы
эффективного проведения налогового контроля.
Целью данной работы является изучение проблем налогового
контроля и путей их решения
В соответствии с поставленной целью определены следующие
основные задачи:
·
изучить теоретические аспекты налогового контроля;
·
провести организационно – экономический анализ федеральной налоговой
службы по Ставропольскому краю;
·
проанализировать поступления налогов и сборов во все уровни
бюджета Ставропольского края;
·
рассмотреть порядок проведения выездных налоговых проверок налога
на добавленную стоимость;
·
выявит основные проблемы эффективного проведения налогового
контроля, и предложить пути их решения.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех
глав, заключения и списка используемой литературы.
В первой главе "Теоретические аспекты налогового
контроля" рассматриваются основные понятия налогов и налогообложения,
методы и формы налогового контроля. Вторая глава "Организационно –
экономический анализ федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю"
содержит основные данные по поступления налогов и сборов во все уровни бюджета
Ставропольского края, проведения выездных налоговых проверок НДС. В третьей
главе "Совершенствование системы эффективного проведения налогового
контроля" отраженны основные проблемы применения налоговых вычетов при
возмещении налога на добавленную стоимость и возможные пути их решения.
В заключении обобщены основные результаты исследования,
сформулированы выводы и предложения.
Финансовый контроль является составной частью, или
специальной отраслью, осуществляемого в стране контроля. Наличие финансового контроля
обусловлено тем, что финансам как экономической категории присущи не только
распределительная функция, но и контрольная функция.
Значение финансового контроля заключается в том, что при его
проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в
процессе финансовой деятельности государственными и общественными органами,
предприятиями, учреждениями, во-вторых, экономическая обоснованность и
эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства.
Налоговый контроль является видом государственного
финансового контроля. Финансовый контроль можно представить в виде двух больших
сфер деятельности – государственного (муниципального) и негосударственного
финансового контроля.
Государственный финансовый контроль охватывает сферы образования,
распределения и использования государственных и муниципальных фондов денежных
средств; реализуется посредствам деятельности государственных или иных
уполномоченных органов в целях обеспечения законности, охраны собственности,
правильного, эффективного и экономного использования бюджетных средств,
обнаружения нарушений финансовой дисциплины, выявление резервов ее повышения,
увеличения доходных поступлений в бюджет (21).
Негосударственный финансовый контроль представлен внутренним
финансовым контролем частных предприятий, некоммерческих организаций,
аудиторских служб и так далее (21).
Основная цель государственного финансового контроля –
обеспечить соблюдение законодательства в сфере налогов и сборов, а также
увеличить поступления денежных ресурсов в государственные и муниципальные бюджетные
и внебюджетные денежные фонды, при условии минимизации расходов на эту
деятельность.
Негосударственный финансовый контроль преследует частные,
негосударственные интересы и имеет целью минимизировать поступления денежных
средств в пользу государства, повысить прибыльность вложения капитала при
обязательном условии соблюдения законности (19).
Государственный финансовый контроль осуществляется в
соответствии с положениями одного из международно-правовых актов, закрепляющих
основы контроля, Лимской Декларации руководящих принципов контроля (5).
Согласно статье 1 указанной Декларации, контроль – это не сама цель, но
неотъемлемая часть системы регулирования, целью которой является вскрытие
отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности,
эффективности расходования материальных ресурсов на возможно более ранней
стадии, с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных
случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный
ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению и сокращению таких
нарушений в будущем.
Государственный финансовый контроль основывается на
Конституции РФ, Гражданском, Налоговом и Бюджетном кодексах РФ, федеральных законах,
законодательных актах субъектов Федерации и органов местного самоуправления
(1,2,3,4).
Финансовый контроль включает:
- налоговый контроль;
- бюджетно-финансовый контроль;
- таможенный и валютный контроль;
- ведомственный и внутрихозяйственный контроль.
Налоговый контроль – это проверка по выполнению
хозяйствующими субъектами и физическими лицами своих обязательств перед
государством.
Бюджетно-финансовый контроль обеспечивает мобилизацию
доходов бюджетов всех уровней, проверку целесообразности и законности расходования
средств бюджета.
Таможенный и валютный контроль обеспечивает экономическую
безопасность страны.
Ведомственный и внутрихозяйственный контроль осуществляется
в целях повышения эффективности деятельности предприятия, способствует
выявлению внутренних резервов, росту прибыли, предупреждению нарушений
гражданского и налогового законодательства.
Налоговый контроль следует рассматривать как функциональный
элемент и основную форму налогового администрирования. Он имеет все черты,
присущие финансовому контролю, и одновременно обладает специфическими чертами,
что проявляется в более узкой сфере действия. Общие положения налогового
контроля, устанавливающие формы проведения налогового контроля, состав и
соответствующую компенсацию органов, его осуществляющих, виды проверок, порядок
проведения различных контрольных мероприятий и иное закреплено в главе 14
Налогового Кодекса Российской Федерации.
Цели и задачи являются одним из важнейших структурных
характеристик налогово-контрольной деятельности. Цель налогового контроля производна
от цели всего государственного финансового контроля, в качестве которой
выступает обеспечение законности и эффективности финансовой деятельности
государства. Основной целью налогового контроля является обеспечение законности
и эффективности налогообложения (24).
С помощью налогового контроля государство следит за тем,
чтобы все субъекты налоговых отношений неуклонно соблюдали законодательство о
налогах и сборах.
Кроме того, налоговый контроль направлен на то, чтобы налоги
и сборы, подлежащие уплате, своевременно и в полном объеме поступали в бюджетные
и внебюджетные фонды. Само осуществление налогового контроля обусловлено
контрольной функцией финансов.
Налогово-контрольная деятельность призвана решить широкий
круг задач, зависящих от проводимой государственной политики:
- обеспечение экономической безопасности государства при
формировании публичных централизованных и децентрализованных фондов денежных
средств;
- обеспечение надлежащего контроля за формированием
государственных доходов и рациональным их использованием;
- улучшения взаимодействия и координации деятельности
контрольных органов в РФ;
- проверки выполнения финансовых обязательств перед
государством и муниципальными образованьями со стороны организаций и физических
лиц;
- проверки целевого использования налоговых льгот;
- пресечение и профилактика правонарушений в налоговой сфере
(24).
Налоговый контроль можно рассматривать в организационном,
методическом и техническом аспектах. Первый из них представляет собой выбор
форм контроля, состав его субъектов и объектов; второй аспект охватывает методы
осуществления контрольных действий; третий – совокупность приемов проверки, их
последовательности и взаимосвязи.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |