Дипломная работа: Проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан
При существовавших ранее налоговых ставках
предприниматели были вынуждены сокращать налоговые отчисления официальными и
неофициальными путями, так как при честной уплате всех причитающихся налогов
значительно увеличивается себестоимость производимой продукции, что приводит к
повышению цен и, следовательно, к снижению конкурентоспособности продукции на
рынке.
Последние изменения в налоговом законодательстве,
предполагающие снижение ставок нескольких налогов, должны способствовать
снижению общей налоговой нагрузки, расширению налогооблагаемой базы и
сокращению таких негативных явлений, как уклонение от уплаты налогов и
коррумпированность налоговой службы.
Также, в настоящее время одновременно отмечается
уменьшение количества уплачиваемых предприятиями налогов. Так, если в 2000 г. каждое малое предприятие уплачивало в среднем 6-8 видов официальных налогов и сборов, то в 2006 г. более половины предприятий малого и среднего бизнеса уплачивает от 3 до 5 видов платежей
(таблица 9).
Таблица 9
Количество уплачиваемых налогов предприятиями малого
и среднего бизнеса, по отраслям, в %
Отрасль |
Часть дохода, уплачиваемая в виде налога, в % |
менее 3 |
от 3 до 5 |
от 6 до 8 |
более 9 |
Все предприятия |
9,8 |
52,0 |
29,2 |
8,9 |
Обрабатывающая
промышленность |
2,1 |
47,9 |
34,0 |
16,0 |
Сельское хозяйство |
36,4 |
42,3 |
15,2 |
6,1 |
Торговля |
8,3 |
56,4 |
27,8 |
7,5 |
Услуги |
9,4 |
51,3 |
31,6 |
7,7 |
Такая ситуация объясняется несколькими причинами:
1) введение возможности применения специального
налогового режима для субъектов малого бизнеса и сельскохозяйственных
предприятий позволило несколько снизить количество платежей для предприятий,
работающих по упрощенной декларации.
2) повышение доверия к проводимым Центром малого и
среднего бизнеса анонимным обследованиям позволяет получать более откровенные
ответы на поставленные вопросы. Рост лояльности руководителей малых
предприятий, принимающих участие в опросах, позволяет получать информацию не «как
положено по закону», а как есть на самом деле.
3) повышение уровня знаний предпринимателей в
области налогового законодательства дает возможность отдельным предприятиям
официальными и полуофициальными путями сократить количество уплачиваемых
налогов. Этому также способствуют наличие в Казахстане теневого сектора
экономики и недостаточно отработанная система наказаний за нарушение налогового
законодательства.
Рассмотрим более подробно распределение количества
уплачиваемых налогов и сборов в зависимости от видов деятельности.
Количество платежей производственных малых
предприятий является самым большим и по колонкам «от 6 до 8» и «более 9», что
превышает средние показатели. Это делает производственную сферу, и так
проблемную для малого бизнеса по причине высокой конкуренции со стороны крупных
предприятий и импортной продукции, еще менее привлекательной. Было бы
целесообразно разработать специальный налоговый режим для малых предприятий,
занятых в производстве, предусматривающий уплату меньшего количества платежей и
сокращение сдаваемой отчетности.
Сельскохозяйственные предприятия, напротив,
уплачивают наименьшее количество налогов: 36,4% опрошенных – менее 3 налогов,
42,3% - от 3 до 5 налогов. Столь небольшое количество объясняется тем, что
значительная часть крестьянских хозяйств, принявших участие в анкетировании,
работает по патенту.
Что касается секторов торговли и услуг, то основная
часть этих малых предприятий (более 80%) уплачивает от 3 до 8 видов платежей в
зависимости от специфики деятельности.
Таким образом, количество налоговых платежей
продолжает оставаться значительной проблемой для малых предприятий в основном
по причине громоздкой и усложненной отчетности по каждому виду налогов. По
некоторым сборам, даже если малое предприятие не являлось их плательщиком, оно
обязано было сдавать пустые бланки отчетности.
В области
налогообложения предприятий малого и среднего бизнеса существует такая
проблема, как недоступность внутренних инструкций налоговых органов,
регламентирующих их отношения с налогоплательщиками. В действительности эта
проблема намного серьезнее, чем может показаться на первый взгляд. Не имея на
руках подзаконных актов, регулирующих его деятельность, предприятие - субъект
МСБ заранее поставлено в крайне невыгодное положение, вынуждающее бизнесмена
работать «на ощупь», по совету друзей или «под крышей». В любом случае без
отсутствия чёткого знания внутренних инструкций бизнес попадает в зависимость
от налоговых служащих.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 |