Дипломная работа: Проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан
Для сферы торговли и услуг основная проблема
заключается в завышенных ставках налогов и сборов, что связано со спецификой
налогообложения. Однако произошедшее некоторое снижение ставок отдельных налогов
будет способствовать изменению ситуации в лучшую сторону.
Также проблемой для
предприятий малого и среднего бизнеса является то, что основная часть
предпринимателей не имеет достаточно возможностей, знаний и опыта, чтобы
оспаривать действия налоговой службы. В большинстве случаев, выходом из этой
ситуации для бизнесменов является договоренность с сотрудниками налоговой
службы на определенных условиях. Таким образом, острота этой проблемы несколько
снижалась и при оценке недостатков налоговой системы, препятствующих
деятельности малых предприятий, поэтому такой пункт, как трудность оспорить
действия налоговой службы, лидирующего положения не занимал.
Основными причинами возникновения рассматриваемой
проблемы являются:
- недостаточно
высокий уровень образования предпринимателей в области налогового
законодательства, а иногда и практически его отсутствие у начинающих
бизнесменов. Этот факт подвигает определенную часть руководителей малых
предприятий заниматься не изучением действующего законодательства, своих прав,
обязанностей и полномочий налоговых органов, что было бы естественно. А
напротив, искать пути обхода налоговых положений, создавать себе «крышу» в
фискальных органах, «разводить» конфликтные ситуации за определенную плату и
т.п.;
- невысокий
профессиональный уровень подготовки отдельных государственных служащих
налоговых органов, которые не могут дать правильной и полной информации
налогоплательщикам об их действиях в той или иной ситуации;
- «закрытость»
налоговых служб для предпринимателей. Налоговым комитетам необходимо наладить
систему предоставления консультационных услуг для предпринимателей, возможно на
платной основе, а также проводить тематические обучающие семинары и т.п. В
идеале налоговый инспектор должен стать не «вышибалой» денег из
налогоплательщика, а профессиональным консультантом, помогающим предпринимателю
грамотно и без завышения платить причитающиеся налоги;
- недостатки
нормативно-законодательной базы – частые изменения в ней, двусмысленность и
недоступность внутренних инструкций.
Рассматриваемый недостаток налоговой системы, то
есть трудность оспорить действия представителей налоговой службы, является
основным препятствием для работы малых и средних предприятий в области
налогообложения. Но, тем не менее, в последнее время у предпринимателей
появилась возможность отстаивать свои права в споре с налоговыми службами, что
объясняется рядом причин.
Во-первых, предприниматели стали более грамотными.
Они стали активно изучать налоговое законодательство, чтобы отстаивать свои
интересы в споре с налоговыми службами на основании статей действующего
законодательства, а не с помощью подарков и взяток. Повышение этой активности
со стороны бизнесменов столкнуло их с ещё не перестроившейся налоговой
системой, неохотно идущей на изменение методов своей работы.
Во-вторых, определенную роль в этом процессе сыграла
активизация деятельности неправительственных организаций, занимающихся
обучением, консультированием бизнесменов и отстаиванием интересов малых
предприятий в спорах с государственными органами.
В-третьих, данная реформа налоговой службы в
определенной степени ужесточила ответственность налоговиков за получение
взяток, служащие налоговых комитетов стали менее «сговорчивыми», и для
определенной части руководителей малых предприятий, ранее решавших свои
проблемы «по договоренности», отношения с налоговой службой усложнились.
Обострение для предпринимателей такой проблемы, как
трудность оспорить действия налоговой службы, свидетельствует о принципиальном
изменении взаимоотношений малых предприятий с налоговыми органами и в целом
носит положительный характер. Однако для преодоления этого препятствия
необходимо произвести ряд изменений, в первую очередь – в организации работы
налоговой службы, а также создать и расширить инфраструктуру обучения и
консультирования СМП.
В течение
периода с 1995 по 2007 гг. только в Закон РК « О налогах и других обязательных
платежах в бюджет» было внесено 62 изменения и дополнения, что доставило
предпринимателям немало трудностей в работе с налоговыми органами.
В настоящее время продолжается активное изменение
налогового законодательства. Данный недостаток занимает, как и прежде, одно из
лидирующих мест в списке проблем, препятствующих деятельности предприятий
малого и среднего бизнеса.
В новом Налоговом кодексе предусмотрено
законодательное закрепление ограничения на изменение в течение года количества
налоговых и других обязательных платежей в бюджет, ставок и налоговой базы
действующих налогов. Такой шаг, безусловно, упростил отношения субъектов МСБ с
фискальной системой. Однако, если с прежней скоростью и постоянством будут
происходить изменения подзаконных актов, например, регулирующих применение
специального налогового режима, запрет, содержащийся в Налоговом кодексе, не
сможет значительно снизить остроту проблемы.
Таким образом, создание в Казахстане стабильной
законодательной базы будет способствовать постепенному повышению уровня
грамотности руководителей субъектов МСБ, увеличению собираемости налогов,
сокращению фактов коррумпированности налоговой службы и создаст условия для
успешного развития малых и средних предприятий.
Такой недостаток налоговой системы, как завышение
ставки налогов и сборов, свидетельствует о том, что названная проблема
продолжает оставаться острой несмотря на снижение налоговых ставок по отдельным
налогам.
Со временем снижения налоговых ставок прошел
небольшой период времени, и предприниматели еще не в полной мере оценили
последние изменения в налоговом законодательстве. Сейчас же часть руководителей
опрошенных предприятий отвечает на этот вопрос, скорее, по инерции, привыкнув в
течение нескольких лет жаловаться на одни и те же проблемы.
Более подробного анализа заслуживает распределение
налоговой нагрузки в зависимости от вида деятельности малых предприятий. Из
данных, приведенных в таблице 5, видно, что более трети малых производственных
предприятий отчисляет в бюджет от 41 до 60% своего дохода.
Более 41% своей прибыли вынуждены уплачивать в виде
налогов 43,3% из числа опрошенных СМП, занятых в производственной сфере. Это
самая большая доля предприятий, уплачивающих столь большие налоги, по сравнению
с остальными сферами деятельности, в том числе со сферой торговли и услуг.
Складывается парадоксальная ситуация, при которой приоритетный производственный
сектор экономики испытывает большую налоговую нагрузку, чем сфера торговли и
услуг. По заявлению опрошенных, налоговая нагрузка возросла вследствие лишения
предприятий легкой и пищевой промышленности льгот по уплате НДС, так как
основная часть малых производственных предприятий сосредоточена именно в этих
отраслях.
Налоговая нагрузка сельскохозяйственных предприятий
по сравнению с остальными сферами деятельности значительно ниже: более трети
(13,1%) сельскохозяйственных малых предприятий уплачивает в виде налогов до 20%
своего дохода, 40,5%-до 40% дохода. Объясняется это существующими льготами по
уплате налогов. Но, для реального поднятия агропромышленного комплекса только
налоговых льгот недостаточно. Необходимо принятие четко проработанных программ
развития сельскохозяйственных малых предприятий в сфере кредитования, обучения
кадров, создания и развития инфраструктуры поддержки малых предприятий в
сельской местности и т.д.
Что касается сферы торговли и услуг, то налоговая
нагрузка в этих секторах довольно высокая: почти половина малых и средних
предприятий уплачивает в виде налогов 21-40% своего дохода и четверть
опрошенных предприятий – 41-60% прибыли. Несмотря на высокую долю отчислений,
ни один из опрошенных руководителей предприятий не планирует перехода своего
предприятия в другую сферу деятельности, например в промышленность. По их
мнению, перспектив у промышленного производства как объекта деятельности для
СМП в Казахстане практически нет, а торговлей и услугами заниматься мешают
высокие налоги.
Таблица 8
Часть дохода, уплачиваемая в виде налогов, по
отраслям, в %
Отрасль |
Часть дохода, уплачиваемая в виде налога, в % |
0-20 |
21-40 |
41-60 |
61-80 |
81-100 |
Все предприятия |
12,7 |
4,6 |
27,2 |
10,3 |
1,2 |
Обрабатывающая
промышленность
|
9,3 |
47,4 |
32,0 |
11,3 |
0,0 |
Сельское хозяйство |
35,1 |
40,5 |
11,5 |
8,2 |
2,7 |
Торговля |
12,9 |
47,7 |
25,0 |
12,9 |
1,5 |
Услуги |
7,5 |
55,8 |
2,7 |
8,3 |
1,7 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 |