Дипломная работа: Повышение качества администрирования налогов, налогов, составляющих основные источники формирования бюджета Республики Марий Эл
Есть и
другие нормативные акты: Закон РМЭ от 28.11.2003 г. № 38-З "О налоге на
имущество организаций на территории РМЭ" [14], Закон РМЭ от 28.11.2002 г. №26-3
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
[15], Закон РМЭ от 28.11.2002 г. №25-3 "О транспортном налоге" [16],
Закон РМЭ от 13.11 1998 г. № 100-3 "О плате за пользование водными
объектами РМЭ" [17], Закон РМЭ от 27.09.1994 г. №262а-III "О плате за
землю" [18], Закон РМЭ от 29.11.2005 г. №49-З "О лицензионном сборе
за осуществление розничной продажи алкогольной продукции" [19], и др. акты.
В
результате проводимых законодательных изменений в налоговой системе в конце XX
- начале XXI вв. появились как существенные положительные сдвиги, так и
некоторые негативные последствия.
К
положительным сдвигам можно отнести то, что в результате реформ налоговой
системы РФ налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль,
подоходный налог и налог на имущество, составляющие основу налоговых систем
большинства развитых стран, стали также основными налогами в Российской
Федерации [65, С.348].
Но наиболее
важным результатом реформы явилось введение НДС и акцизов вместо налога с
оборота. В рыночной экономике НДС - один из наиболее устойчивых и эффективных
налогов. Система его сбора сравнительно проста и защищена от инфляции, а
уклонение от его уплаты затруднено вследствие непрерывности процесса платежей и
взимания его на всех стадиях движения продукции и услуг. Этот налог равномерно
распределяется по всем секторам экономики, и поэтому не вызывает (в
сравнительных ценах) диспропорций и искажений, которые возникают при использовании
многих других налогов.
К
негативным изменениям можно отнести тенденцию к перманентному увеличению
количества налогов и налоговых сборов. Так, если в начале законом Российской
Федерации от 22 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы Российской Федерации"
[6] был предусмотрен ограниченный перечень налогов, то затем, в результате
постоянных изменений, вносимых в закон, и принятия указов Президента Российской
Федерации, этот перечень стал расширяться и в результате количество налогов в
России с 44 возросло к 2000 году до 200.
Законодательство
о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и
взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения,
возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к
ответственности за совершение налогового правонарушения. Так, в соответствии с
Законом Российской Федерации "О Федеральных органах налоговой полиции"
[11] в стране действуют федеральные органы налоговой полиции.
Налоговый
кодекс устанавливает конкретные ставки и механизмы налогов, среди которых
отметим следующие.
Подоходный
налог принят в виде единой плоской шкалы со ставкой 13%, уплачиваемых вне
зависимости от того, сколько человек зарабатывает. Вместе с тем, во всех
странах применяется так называемая прогрессивная шкала ставок подоходного
налога, то есть чем больше доход, тем большую долю приходится отдавать
государству. В Великобритании максимальная ставка равна 40%, в США - 45%, в
Японии - 50%, в Германии - 55%, во Франции - 60%http://www.cfin.ru/press/afa/2001-3/06.shtml
- _ftn5#_ftn5 [35, С.123].
Применение
прогрессивной шкалы подоходного налога способствует снижению дифференциации (разности)
в доходах населения не только за счет изъятия части доходов богатых граждан (обычно
доходы беднейшей группы налогом не облагаются), но и за счет социальных
субсидий - прямых и косвенных - из бюджета беднейшим слоям населения. В
результате в большинстве западных стран коэффициент дифференциации снижается до
7-10.
В
структуре налоговых платежей в консолидированном бюджете РФ за 2007 год
основными бюджетообразующими налогами являются: налог на добавленную стоимость,
который формирует 1/4 от общего объема налоговых доходов бюджета, налог на
прибыль организаций - 1/5, налог на доходы физических лиц - 1/8, акцизы - 1/9. В
составе бюджетоообразующих налогов наибольший вес принадлежит налогу на
добавленную стоимость и акцизам. Это говорит о том, что в структуре современной
налоговой системы России преобладают косвенные налоги [37, С.72].
Единый
социальный налог заменил собой социальные внебюджетные взносы медицинского и
социального страхования, а также взносы в Пенсионный фонд.
Мировой
опыт свидетельствует, что налоговая система, построенная на базе НДС,
обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет налогов и незначительную
зависимость его от характера экономической конъюнктуры.
Что
касается Республики Марий Эл, то правительством региона разрабатываются и
утверждаются Госсобранием основные направления бюджетной и налоговой политики в
области доходов от налогов, сборов и платежей на бюджетный год.
Так,
"Основные направления бюджетной и налоговой политики Республики Марий Эл
на 2008 год разработаны в соответствии с Бюджетным посланием Президента
Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации "О
бюджетной политике в 2008-2010 годах" и Бюджетным кодексом Российской
Федерации.
В них
сказано, что "бюджетная и налоговая политика Республики Марий Эл на 2008
год соответствует стратегическим целям социально-экономического развития
республики на 2008 год и среднесрочную перспективу: повышение материального
благосостояния населения, уровня здоровья и безопасности условий жизни,
удовлетворение социальных и духовных потребностей, обеспечение высоких темпов
экономического роста".
Основными
задачами и целями бюджетной политики Республики Марий Эл в области доходного
потенциала от налогов, сборов и платежей на 2008 год и среднесрочную
перспективу определены:
формирование
устойчивой, сбалансированной и самодостаточной бюджетной системы Республики
Марий Эл в условиях дальнейшего снижения налоговой нагрузки на экономику;
повышение
качества администрирования доходов бюджетной системы за счет внедрения
современных подходов к администрированию;
повышение
эффективности основных бюджетообразующих налогов, сборов и иных обязательных
платежей путем унификации ставок, пересмотра льгот и преференций;
создание
условий для расширения базы налогообложения, развития предпринимательской
активности и расширения платежеспособного спроса населения;
обеспечение
максимально эффективного управления государственными активами, имуществом,
находящимся в государственной и муниципальной собственности;
удлинение
горизонта бюджетного планирования и утверждение нового формата среднесрочного
финансового плана на 3 года;
переход
на современные принципы осуществления государственных капитальных вложений;
применение
механизмов, стимулирующих бюджетные учреждения к повышению качества оказываемых
ими услуг и повышению эффективности бюджетных расходов;
совершенствование
межбюджетных отношений на основе создания стимулов для муниципальных образований
к снижению уровня дотационности их бюджетов.
Таким
образом, в числе других задач, подчеркнута важность повышение качества
администрирования налогов за счет внедрения современных подходов к
администрированию налоговой системы в Марий Эл.
В рамках
реализации Программы реформирования государственных и муниципальных финансов
Республики Марий Эл в республике в 2007 году создана нормативно-правовая база и
заложена методологическая основа новых подходов бюджетного планирования с
учетом бюджетирования, ориентированного на результат и среднесрочного
финансового планирования:
1) созданы
правовые основы для представления субъектами бюджетного планирования докладов о
результатах и основных направлениях деятельности. Постановлением Правительства
Республики Марий Эл от 15 сентября 2004 г. № 218 "О внесении изменений и
дополнений в постановление Правительства Республики Марий Эл от 24 сентября
2002 г. № 295" утверждено положение о докладах о результатах и основных направлениях
деятельности субъектов бюджетного планирования;
2) расширены
возможности применения программно - целевого подхода благодаря созданию правовых
основ для разработки и реализации ведомственных целевых программ. Постановлением
Правительства Республики Марий Эл от 30 мая 2005 г. № 143 утверждено Положение о
разработке, утверждении и реализации ведомственных целевых программ;
3) утверждены
процедуры среднесрочного финансового планирования в соответствии с требованиями
нового Бюджетного кодекса РФ на основании постановления Правительства
Республики Марий Эл от 31 августа 2007 г, № 215 "Об утверждении порядка разработки
и составления среднесрочного финансового плана Республики Марий Эл и проекта
республиканского бюджета Республики Марий Эл";
4) определен
порядок ведения реестра расходных обязательств Республики Марий Эл в
соответствии с постановлением Правительства Республики Марий Эл от 5 сентября
2005 года №214 "О порядке ведения реестров расходных обязательств
Республики Марий Эл";
5) постановлением
Правительства Республики Марий Эл от 22 июня 2005 года №164 "О мерах по
формированию системы управления бюджетными услугами" утвержден Перечень
бюджетных услуг в области образования, культуры, здравоохранения, социальной зашиты
населения.;
6) постановлением
Правительства Республики Марий Эл от 31 мая 2006 года №122 "О внедрении
методов бюджетирования, ориентированных на результат в Республике Марий Эл"
утвержден Порядок учета планируемых результатов деятельности субъектов бюджетного
планирования при формировании бюджета на очередной финансовый год;
7) сформирована
правовая база для осуществления мониторинга бюджетного, сектора и
осуществляется сбор необходимой информации о состоянии бюджетного сектора.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19 |