Дипломная работа: Повышение качества администрирования налогов, налогов, составляющих основные источники формирования бюджета Республики Марий Эл
1) обеспечения
правовой базы и общественной атмосферы, способствующих эффективному
функционированию рыночной системы;
2) защиты
конкуренции;
3) перераспределения
дохода и богатства;
4) корректирования
распределения ресурсов с целью изменения структуры национального продукта;
5) стабилизации
экономики, то есть контроль за уровнем занятости и инфляции, порождаемых
колебаниями экономической конъюнктуры, а также стимулирование экономического
роста" [59, С.94].
Главным
инструментом мобилизации финансовых средств для покрытия государственных
расходов являются налоги. Налоги - это обязательные платежи, взимаемые
государством с физических и юридических лиц. Они являются основным источником
средств госбюджета, внебюджетных фондов и местных органов управления.
Государственное
регулирование при помощи налогов зависит в решающей степени от выбора налоговой
системы, высоты налоговых ставок, а также от видов и размеров налоговых льгот. Налоги
в государственном регулировании экономики играют две роли:
а) это
самый главный источник финансирования государственных расходов и затрат;
б) это
инструмент регулирования. Поскольку в задачу государственных бюджетных органов
входит не просто обложить налогами субъектов экономики, но и создать тонкий
механизм воздействия на хозяйственное поведение.
Система
налогообложения - совокупность взимаемых налогов, методов и форм их построения
и взыскания, а также соответствующих государственных органов, занимающихся
управлением этой деятельностью [38, С.162].
Государственное
регулирование системы налогообложения происходит в соответствии со следующими
принципами:
стимулирование
предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности -
введение льгот по налогообложению прибыли (дохода), направленного на развитие
производства;
обязательность
для всех;
равнозначность
и пропорциональность взимания налогов (чем выше доходы - тем больше налоги);
равенство,
недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации по отношению к
субъектам хозяйствования;
социальная
справедливость при определении и осуществлении налогов, сборов и обязательных
платежей;
стабильность
- обеспечение неизменности налогов и их ставок, а также налоговых льгот в
течение бюджетного года;
экономическая
обоснованность;
равномерность
уплаты - установление сроков уплаты налогов;
единый
подход к разработке налоговых законов;
доступность
- обеспечение доходчивости норм налогового законодательства для плательщиков
налогов.
Налоговое
регулирование осуществляется в процессе мобилизации доходов бюджета. Инструментами
регулирования являются все прямые и косвенные налоги. Регулирующее воздействие
может осуществляться через повышение или понижение ставок налогов, дифференциации
ставок для различных категорий налогоплательщиков или типов объектов
налогообложения, расширение или сужение налогооблагаемой базы и необлагаемых
налогом минимумов, освобождение от налогов отдельных категорий
налогоплательщиков, предоставление налоговых льгот и налоговых кредитов,
изменение периодичности уплаты налога, распределение налогов по уровням
бюджетной системы.
Налоги
занимают центральное место в комплексе экономических методов. Оперируя
налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения
адекватно ситуации, государство создает условия для ускоренного развития
определенных отраслей и видов производства, способствует решению актуальных для
общества проблем [51, С.13].
Фундаментальная
задача государства в этой сфере заключатся в том, чтобы посредством налогов
обеспечить потребности бюджета и одновременно не вызвать недовольства
налогоплательщиков. При слишком высоких налоговых ставках начинается массовое
уклонение от уплаты налогов. С другой стороны, отлаженная и нормально
функционирующая система налогов является одним из средств борьбы с теневой
экономикой.
Налогам
присуща одновременно стабильность и подвижность.
Стабильность
налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции
могут быть установлены раз и навсегда. "Неподвижных" систем
налогообложения нет и быть не может. Сочетание стабильности и динамичности,
подвижности налоговой системы достигается тем, что в течение года никакие
изменения (за исключением устранения очевидных ошибок) не вносятся; состав
налоговой системы (перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение
нескольких лет [62, С.127].
Систему
налогообложения можно считать стабильной и, соответственно, благоприятной для
предпринимательской деятельности и экономического развития, если остаются
неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы,
наиболее значимые льготы и санкции.
Стабильность
налогов означает относительную неизменность в течение ряда лет основных
принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых налогов и ставок,
определяющих взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным
бюджетом.
Чем
стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствуют себя экономические
агенты.
Налоги,
как стоимостная категория, имеют свои отличительные признаки и функции, которые
выявляют их социально-экономическую сущность и назначение. Развитие налоговых
систем исторически определили четыре основные его функции - фискальную,
стимулирующую, регулирующую и распределительную.
Регулирующая.
Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:
регулирование
рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в
разработке законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих
на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К
ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов,
регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей,
деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых
домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения
ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка
непосредственно с налогами не связано;
регулирование
развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда
основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является
закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических
методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью
направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.
Таким
образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими
методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования
ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных
вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления
народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе
экономических методов занимают налоги.
Маневрируя
налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения,
вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного
развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных
для общества проблем.
Стимулирующая.
С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический
прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение
производства и др. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов
проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на
техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров
народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда
других освобождается от налогообложения.
Распределительная,
или, вернее, перераспределительная. Посредством налогов в государственном
бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение
народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных,
финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических,
экономических и др.
С помощью
налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и
предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и
социальной инфраструктуры, на инвестиции и в капиталоемкие и фондоемкие отрасли
с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады,
добывающие отрасли, электростанции и др.
Через
налоги происходит также перераспределение ресурсов: благодаря налогам в
государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение
проблем народного хозяйства, как производственных, так и социальных,
финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических,
экономических и др.
Перераспределительная
функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим
образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике
социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других
странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок
налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные
нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан,
нуждающихся в социальной защите. Таким образом, перераспределительная функция
налогов в какой-то степени создает и морально-этические устои общества.
Фискальная
- изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания
государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы,
которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки,
архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития -
фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19 |