Дипломная работа: Особенности и перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан
Таблица 1. Уровень налоговой
нагрузки в Республике Казахстан
| |
рост ВВП, % к пред.году |
дефлятор ВВП, % к пред.году |
доходы бюджета, % ВВП |
| 1993 г. |
90,8% |
1330,6% |
28,1% |
| 1994 г. |
87,4% |
1646,7% |
24,8% |
| 1995 г. |
91,8% |
260,9% |
21,8% |
| 1996 г. |
100,5% |
138,9% |
17,5% |
| 1997 г. |
101,7% |
116,1% |
24,2% |
| 1998 г. |
98,1% |
105,7% |
21,9% |
| 1999 г. |
102,7% |
113,3% |
19,5% |
| 2000 г. |
109,8% |
117,4% |
22,6% |
| 2001 г. |
113,5% |
110,1% |
25,1% |
| 2002 г. |
109,5% |
105,3% |
22,6% |
| Данные Агентства РК по статистике, УАП НК МФ Республики
Казахстан |
Как видно, в последние
годы доходы бюджета составляют в среднем 22-23% ВВП, что является показателем
сравнительно небольшой налоговой нагрузки. Этому способствовало снижение ставок
НДС и совершенствование методологии его взимания, уменьшение ставки социального
налога, ввод специальных налоговых режимов, освобождение социальной сферы и
некоммерческих организаций от корпоративного подоходного налога.
Вместе с тем значительно
улучшились показатели собираемости налогов. За период 1998-2002 гг. в два раза
была уменьшена недоимка в целом по республике, составив на конец 2002 г. 8,7% к
налоговым поступлениям за 2002 г. Коэффициент взыскания, рассчитанный как
отношение суммы дополнительно взысканных налогов и платежей ко всей начисленной
сумме, увеличился с 26% в 1998 г. до 38% в 2002 г.
Негативные тенденции
кризиса 1998 года, выразившиеся в снижении доходов в реальном выражении и росте
недоимки, потребовали повысить контроль и дисциплину уплаты налогов. Начиная с
1999 года, в республике был внедрен мониторинг наиболее крупных
налогоплательщиков. Мониторинг осуществляется путем сбора разработанных электронных
форм финансовой отчетности, включая книгу покупок и реализации, и ее сопоставления
с налоговой отчетностью и налоговыми обязательствами. Результатом внедрения
мониторинга крупных налогоплательщиков явился рост поступлений налогов от
данной категории плательщиков и увеличение их доли в бюджете. Так, доля налогов
от крупных налогоплательщиков в бюджете выросла с 33% до 48-52%, или в
процентах к ВВП с 6% до 9-11%.
Следующим шагом по увеличению
собираемости налогов стал контроль за трансфертным ценообразованием. Принимая
во внимание мировой опыт, были приняты Закон "О государственном контроле
при применении трансфертных цен" и разработаны к нему нормативные акты.
Согласно закону, допускается отклонение применяемой цены на 10% от рыночной
цены, в противном случае доход налогоплательщика рассчитывается исходя из
рыночных цен. С момента вступления в силу данного закона был проведен ряд
проверок на предмет применения трансфертных цен в международных деловых
операциях, а также отмечено существенное сближение средних экспортных цен на
нефть и металлы с их мировыми котировками. Так, доля налогов от отрасли "добыча
нефти и попутного газа" в общих поступлениях возросла с 7% в 1998 году до
20% в 2002 году, от металлургической промышленности - от 1% до 5% соответственно.
Конечно, немаловажную
роль здесь сыграло повышение цен на минерально-сырьевую продукцию на мировых
товарных рынках. Например, используя межотраслевой баланс производства и
использования продукции с помощью матрицы полных затрат, можно оценить влияние
изменения цены нефти на экономику и бюджет страны. При увеличении цены на нефть
на 1$/баррель добавленная стоимость по всем отраслям увеличивается суммарно на
108 млн. долл, ВВП увеличивается на 0,6%, а поступление налогов на 42 млн.долл.
Тем не менее предпринятые шаги по совершенствованию налогового
администрирования дали значительные результаты в пополнении доходов
государственного бюджета.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |
