Дипломная работа: Налоговая система Российской Федерации и пути ее реформирования
о) сбор за парковку автотранспорта.
Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в спец.
оборудованных для этого местах в размере, установленном местными органами гос.
власти;
п) сбор за право использования
местной символики. Сбор вносят производители продукции, на которой используется
местная символика (гербы, виды городов и прочее) в размере, не превышающем 0.5%
стоимости реализуемой продукции;
р) сбор за участие в бегах на
ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих
лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых
местными органами гос. власти, на территории которых находится ипподром;
с) сбор за выигрыш в бегах. Сбор
вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме в размере, не
превышающем 5% суммы выигрыша;
т) сбор с лиц, участвующих в игре на
тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате,
установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5% этой платы;
у) сбор со сделок, совершаемых на
биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о
налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки
в размере, не превышающем 0.1% суммы сделки;
ф) сбор за право проведения кино и
телесъёмок. Сбор вносят коммерческие кино и телеорганизации, производящие
съёмки, требующие от местных органов гос. управления осуществления
организационных мероприятий, в размерах, установленных местными органами
гос. власти;
х) сбор за уборку территорий
населённых пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица, в размере,
установленном органами гос. власти;
ц) сбор за открытие игорного
бизнеса. Плательщиками сбора явл. юридические и физические лица - собственники
указанных средств и оборудования независимо от места их установок. Ставки
сборов и порядок его взимания устанавливается местными органами власти.
К 2005 году правительство
России собиралось ввести 35-процентный налог на выигрыши в казино. Именно
перспектива стать налоговыми агентами больше всего пугает деятелей игорного
бизнеса. Заставлять игорный бизнес удерживать налог с выигрышей клиентов -
абсурдно: ведь они играют на деньги, оставшиеся после уплаты налогов.
Получается двойное налогообложение.
Налоги, указанные в пунктах
"а"-"в" устанавливаются законодательными актами РФ и
взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки этих налогов
определяются законодательными актами республик в составе РФ или решением
органов гос. власти краёв, областей, автономной области, автономных округов,
районов, городов и иных административно -территориальных образований, если иное
не предусмотрено законодательным актом РФ.
Налоги, указанные в пунктах
"г" и "д" могут вводится гор. органами власти, на
территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей
зачисляются в районные бюджеты и городские бюджеты городов. В сельской
местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты
сельских населённых пунктов, посёлков, городов районного подчинения и в
районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты, бюджеты краёв и областей,
на территории которых находится курортная местность.
Налоги и сборы, предусмотренные
пунктами "з"-"ц" могут устанавливаться решениями районных и
городских органов власти. Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в
районные бюджеты, бюджеты районов, городов, либо по решению районных и
городских орг. власти - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты посёлков
и сельских населённых пунктов. Расходы предприятий и организаций по уплате
налогов и сборов, указанных в пунктах "ж" и "з",
"ф" и "х" относятся на финансовые результаты деятельности
предприятий, земельного налога на себестоимость продукции ( работ, услуг).
Остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за
счёт части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход).
Из местных налогов
общеобязательны только 3 - налог на имущество физических лиц, земельный, а также
регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской
деятельностью. Что касается земельного налога, то объект налогообложения,
налогоплательщики, налоговые ставки и порядок зачисления сумм по этому налогу
определяются Земельным кодексом РСФСР и специальным Законом РСФСР "О плате
за землю".
Впервые юридические и физические
лица, перепродающие автомобили, вычислительную технику и персональные
компьютеры, платят налоги (ставка до 10%). Сбор со сделок, произведенных на
товарных биржах и при продаже и покупке валюты, взимается с участников этих
сделок - 0,1% от суммы сделки.
Предложения о проведении налоговой
реформы могут внести Президент Российской Федерации, Правительство Российской
Федерации. При этом все предложения о налоговой реформе вносятся только в
соответствии с Законом об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в
Российской Федерации.
Наиболее крупным доходным источником
с 1997 года становится налог на добавленную стоимость, оттеснив на второе место
налог на прибыль. (Приложение №1). Насколько это правомерно? Безусловно, налог
очень удобен с точки зрения его взимания, обеспечивает быстрое поступление
денежных средств в бюджет, равнонапряженное обложение на всех стадиях
производства и реализации продукции (работ, услуг). Он возмещает выпадающие
доходы от отмены налога с оборота и налога с продаж, тем более, что сфера его
действия гораздо шире.
В то же время нельзя не отметить и
другие факторы. В условиях острейшего товарного кризиса и отсутствия
конкуренции производителей в монополизированной экономике налог на добавленную
стоимость, оплачиваемый по очень высокой ставке - 23%, приводит к
дополнительному повышению розничных цен, требует дополнительных компенсаций в
социальной сфере и усиливает, таким образом, инфляционные процессы.
Последствием его введения становится увеличение не только доходов, но и
расходов (хотя и в меньшей степени) государственного бюджета России и местных
бюджетов. Тяжесть налогового бремени, хотя и распределенная по этапам
производства и дальнейшего движения продукта, в конечном счете, ложится на
покупателя.
Косвенные налоги на потребление
действуют практически во всех странах с развитой рыночной структурой. Обычно
они выступают в двух основных формах: налог на добавленную стоимость или налог
с продаж. Поэтому имеет смысл сравнить ставки на целевое назначение этого
налога в различных странах. В США одним из главных доходных источников бюджетов
штатов является налог с продаж. Отчисления от него направляются и в
муниципальные бюджеты. Ставка колеблется от 3% в штатах Вайоминг и Колорадо до
8,25% в Нью-Йорке. В Японии налог с продаж взимается по ставке 3%, в Канаде -
7,5%. В европейских странах косвенные налоги на потребление обычно выше. Так, в
Германии налог с продаж составляет 14%, а по основным продовольственным товарам
- 7%. В Финляндии уплачивается налог на добавленную стоимость в размере 19,5%.
Сравнение позволяет сделать вывод о
фискальной, нежели стимулирующей роли налога на добавленную стоимость в нашей
стране, о вынужденных мерах уменьшить бюджетный дефицит даже ценой возможного
суждения налоговой базы. Рассматривая перспективы развития, следует сделать
вывод о возможности снижения налоговой ставки и расширении льгот.
Налог на добавленную стоимость
дополняется акцизами на отдельные виды продукции. Это сравнительно новая для
нас, но общепринятая в мировой практике форма изъятия сверхприбыли, получаемой
от производства товаров со значительной разницей между ценой, определяемой
потребительной стоимостью, и фактической себестоимостью. На протяжении многих
лет у нас эту роль выполнял налог с оборота. Рыночная экономика неизбежно
порождает необходимость в акцизах. В 1996 году акцизы введены в виде процентной
надбавки к розничной цене изделия, что связано с либерализацией цен. В мировой
практике они обычно устанавливаются в виде фиксированной денежной суммы на одно
изделие.
Налогообложение доходов юридических
лиц имеет определенные преимущества. Главное из них состоит в том, что
государство получает реальную возможность свести к минимуму свое вмешательство
в размеры выплачиваемой на негосударственных предприятиях и в организациях
заработной платы. Оно может лишь в порядке социальной защиты населения
устанавливать минимальный уровень заработной платы и не регулировать верхнюю
шкалу. Ведь налоги получены еще до выплаты заработной платы. Есть и другие
факторы. Тем не менее, в 1996 году введен в действие Закон "О налоге на
прибыль предприятий и организаций". Основным аргументом в пользу введения,
как и раньше, налога на прибыль было то, что, как показывает мировая практика,
введение подоходного налога с юридических лиц оправдано лишь в условиях
сбалансированной экономики с отработанным механизмом рыночных цен, примерно
одинаковым уровнем рентабельности, налаженной законодательно утвержденной
системы антимонопольного регулирования и ряда других факторов, позволяющих
равномерно распределить налоговое бремя на всех налогоплательщиков. Переход к
налогообложению дохода вместо прибыли мог негативно сказаться на деятельности
ряда производственных отраслей и в первую очередь на отраслях, связанных с
производством энергоносителей. Налог на доход может оказаться также чрезмерно
тяжелым для вновь создаваемых предприятий предпринимательского сектора
экономики, многие из которых в первые годы своего существования не получают
прибыли, но окажутся плательщиками налога. Особенно это коснется предприятий и
организаций малого бизнеса, сейчас бурно развивающегося во всех сферах,
выступающего антиподом государственного монополизма.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |