Дипломная работа: Налогообложение и месторождения полезных ископаемых
На всех уровнях взимаются:
1. индивидуальные подоходные налоги;
2. налоги с прибыли корпораций;
3. налоги и взносы в фонды социального страхования;
4. налоги на наследство и дарение;
5. акцизы.
Различия между ними на разных уровнях заключаются в порядке
определения облагаемой суммы, величине ставок и удельном весе в совокупных
бюджетных поступлениях. Только в федеральный бюджет поступают таможенные
пошлины. Штаты и местные органы взимают налоги с розничной продажи большинства
товаров, местные органы власти получают налог на движимую и недвижимую
собственность.
А. Федеральные налоги.
Федеральные налоги обеспечивают подавляющую часть всех
налоговых поступлений в США.
Федеральный подоходный налог.
Этот вид налога дает большую часть доходов федерального
бюджета - его доля в налоговых поступлениях составила: 1970 г. - 48,2%, 1980 г.
- 42,7%, 1985 г. - 46,2%, 1986 г. - 46,6%, 1987 г. - 44,2%, в 1990 г. - более
45%.
Объектом обложения подоходным налогом с населения является
личный доход от некорпорированного бизнеса. При исчислении суммы дохода,
подлежащей обложению подоходным налогом с населения, в налоговом
законодательстве различаются три основных вида дохода: “валовый доход”. т.е.
общая годовая сумма доходов из любых источников, очищенный (“чистый доход”),
т.е. валовый доход за вычетом расходов делового характера и “стандартные
скидки”. “Облагаемый доход”, т.е очищенный доход после вычета ряда расходов и
необлагаемого минимума.
С января 1988 года введены только две ставки: 15 и 28%.
Таблица № 1.
Ставки
подоходного налога с населения в зависимости
от
семейного статуса налогоплательщика.
Годовой
облагаемый доход (долл.) |
Сумма
налога (долл.) |
I . Для супружеской пары,
заполняющей совместную
налоговую декларацию.
|
от 0 до 29750 |
15% от облагаемого дохода |
от 29750 до 71900 |
4462,50 + 28% от суммы свыше 29759 |
от 71900 до 171090 |
16254,50 + 33% от суммы свыше
71900 |
от 171090 и выше |
28% от облагаемого налога |
II. Для главы семейства |
от 0 до 23900 |
15% облагаемого дохода |
от 23900 до 61650 |
3585 + 28% от суммы свыше 2990 |
от 61650 до 123790 |
14155 + 33% от суммы свыше 61650 |
от 123790 и выше |
28% от облагаемого дохода |
III. Для одинокого
налогоплательщика. |
от 0 до 17850 |
15% облагаемого дохода |
от 17850 до 43150 |
267750 + 28% от суммы свыше 17850 |
от 43150 до 89560 |
976150 + 33% от суммы свыше 43150 |
от 89560 и выше |
28% от облагаемого дохода |
Согласно современным воззрениям представителей теории
“эконо-мики предложения” высокие предельные (маржинальные) ставки налогов
отрицательно сказываются на процессе принятия экономических решений, снижают
стимулы к труду, влекут отток ресурсов в “подпольные” (необлагаемые налогами)
сферы деятельности, например, в спекулятивные операции и прочие.
В соответствии с реформой 1986 г. налогоплательщик имеет
право производить из “очищенного дохода” вычет в форме т.н. “стандартной
скидки”, размер которой возрос и в 1988 г. составил 3000 долл. для одинокого
налогоплательщика, 5000 долл. для супругов, заполняющих совместную декларацию,
2500 долл. для супругов, заполняющих раздельную декларацию и 4400 долл. для главы
домохозяйства. Дополнительную единицу в размере 600 долл. получают престарелые
налогоплательщики и лица, потерявшие зрение. С 1989 г. предусмотренные скидки
подлежат индексации в зависимости от темпов роста инфляции.
Из “очищенного дохода” вычитается “ необлагаемый минимум”. В
1986 году для одинокого налогоплательщика он составил 1080 долл., в 1987 г. он
увеличен до 1900 долл., в 1988 г. - до 1950 долл., а в 1989 г. - до 2000 долл.
После 1990 года вводится индексация “необлагаемого минимума”
в зависимости от темпов роста инфляции. Скидка в таком же размере предоставляется
также на супруга и иждивенцев налогоплательщика.
Налог на прибыли корпораций.
Для налога на прибыли корпораций характерным является
снижение обеспечиваемой им доли в доходах федерального бюджета: В 1960 г. -
24%, в 1980 г. - 13%, в 1986 г. - лишь 8,4%, в 1990 г. - свыше 10%. Это
объясняется тенденцией к снижению законодательных ставок обложения, введением
ряда льгот корпорациям при его уплате, использование компаниями ускоренной
амортизации оборудования и законодательно установленным ускоренным нормам
амортизационных списаний.
Американские специалисты из национального бюро экономических
исследований отмечают, что только законодательное снижение ставок обложения
прибылей корпораций в последние 25 лет способствовало сокращению объема
поступлений налога на прибыли корпораций почти 50%.
Максимальная ставка понизилась с 1 июля 1981 г. до 46%, с 1
июля 1988 г. - 34%.
Оценивая новые явления в налогообложении, наметился
сущест-венный сдвиг от традиционной опоры на индивидуальный подоходный налог в
качестве основной базы обеспечения доходов федерального бюджета к усилению
фискальной роли налога на прибыли корпораций (см. схему).
Федеральные налоги на социальное страхование.
Государственная система социального страхования была введена
в 1935 г. Специальным актом были предусмотрены две системы страхования:
федеральная система страхования престарелых и федерально-штатная система
страхования по безработице.
Основной принцип
социального обеспечения - участие трудящихся в его финансировании. Для
финансирования программ страхования созданы особые доверительные фонды, на
счета которых зачисляются специальные налоги - взносы на социальное
страхование, уплачиваемые предпринимателями и трудящимися. Взносы носят
обязательный характер и предполагают, что уплаченные суммы не возвращаются
непосредственно тому лицу, которое их внесло, что, однако, не исключает возврат
налогов в виде различных государственных расходов. В доходах федерального
бюджета наблюдается тенденция к росту федеральных налогов на социальное
страхование: 1960 г. - 12,4%, 1970 г. - 20,9%, 1980 г. - 27,7%, 1986 г. - 34%.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29 |