Дипломная работа: Налогообложение и месторождения полезных ископаемых
б) за 1 год эксплуатации месторождения
9 млн. т. * 21908 руб = 197172 млн. руб
в) из 1 т. полезного ископаемого - 21908 руб.
Прибыль от эксплуатации месторождения без вычета налогов:
а) на все запасы полезного ископаемого
2669782 млн. руб - 23660,64 млн. руб =
303718 млн. руб.
б) за 1 год эксплуатации месторождения
209249 млн. руб. - 197172 млн. руб. = 12077
млн. руб
в) из 1 т. полезного ископаемого
24714,2 руб - 21908 руб = 2806 руб
Капитальные затраты рассчитываются исходя из удельных
затрат по формуле:
Кобщ = Куд *
Агод; Куд = 6260 руб/т;
тогда
Кобщ = 6000 * 9 млн.
т. = 56340 млн. руб
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
(ОФП) и нормируемых оборотных средств (90% от капитальных вложений) составит:
0,9
* 14,4 млн. руб * 3912,2 = 50702,1 млн. руб
Рентабельность эксплуатации объекта будет равна:
Сравнение возможной рентабельности эксплуатации
месторождения с ее нормативным уровнем, принятым в целом для промышленности в
размере 15%, характеризует месторождение как объект рекомендуемый к освоению
и эксплуатации.
Амортизационные начисления на основные средства,
которые составляют 70% от основных производственных фондов, в размере 25% в
течение 4 лет.
Стоимость основных средств равна:
12,96 млн. руб * 0,7 * 3912,12 = 35490,8 млн. руб
Размер амортизационных отчислений составит:
0,25 * 9,072 млн. руб * 3912,12 = 8872,7 млн. руб
Общая (абсолютная)экономическая эффективность капитальных
вложений составит:
Сравнение полученного показателя общей (абсолютной)
экономической эффективности капитальных вложений в оцениваемый объект с
нормативом этого показателя по промышленности в целом (15-20%) характеризует
данное месторождение как объект, имеющий промышленное значение.
Срок окупаемости капитальных вложений меньше нормативного
(8 лет) и составит:
Чистый дисконтированный доход определения суммой доходов за
весь расчетный период (12 лет), при этом в доход включаются прибыль и
амортизационные отчисления:
ЧДД = ,
руб./ год
где Dt - доход за t-ый год руб./год : Dt
= Сt - Зt + At ;
Сt -
выручка (стоимость товарной продукции - апатит-нефелиновый концентрат) за t-ый
год;
Зt -
эксплуатационные расходы t-го года, руб./год;
At
- амортизационные отчисления t-го года, руб./год;
Кt
- капитальные затраты t-го года, руб./год;
Тэ - период расчета от начала
эксплуатации до ликвидации предприятия, год;
Тст-
период строительства промышленного комплекса, лет;
В укрупненных расчетах годовой доход от разработки
месторождения принимается постоянным на все время разработки; в этом случае ЧДД
определяется по формуле:
ЧДД = ,
руб./ год
где Dr - среднегодовой (постоянный) доход,
руб/год;
Тст -
время строительства предприятия;
Кr
- среднегодовая величина капитальных вложений, руб/год
Тэ
- время эксплуатации месторождения, лет;
Е -
норматив дисконтирования в долях единицы.
В рассматриваемом примере среднегодовой доход составляет:
12077 млн. руб + 8872,7 млн. руб = 20949,7
млн. руб
Е = 20 % = 0,2; Тэ = 12 лет; Тст
= 2 года
ИДД=
=
93016,7 - 43037,5 = 49979,2 млн. руб
Индекс доходности (ИД) представляет собой отношение суммы
дисконтированных (приведенных) по времени доходов к величине дисконтированных
(приведенных) во времени капитальных вложений.
Внутренняя норма доходности (ВНД) представляет ту норму
дисконта (Ен) при которой величина приведенных доходов равна приведенным
капитальным вложениям:
руб/год
При укрупненных расчетах ВИД приближенно оценивается
отношением 75 к сроку окупаемости капитальных вложений.
ВНД
= 75 : Токуп.
Если при расчетах ВНД равна или больше 20, то освоение
месторождения высокоэффективно, если меньше 10 - малоэффективно. Для
оцениваемого месторождения ВНД составит:
ВНД = 75 : Токуп. =
75 : 4,67 = 16,06
Из приведенных расчетов за 1995 год без налогообложения
видно, что эксплуатация оцениваемого месторождения сравнительно эффективна:
окупаемость капитальных вложений - 4,67 года, рентабельность 23,8%, чистый
дисконтированных доход по месторождению составляет 49979,2 млн. руб, индекс
доходности 2,16 (больше 1), а внутренняя норма доходности 16,06 (более 10).
Минимальное промышленное содержание Р2О5
в руде без учета налогов составляет:
Таким образом, видно, что условное среднее содержание Р2О5
в руде превышает минимальное промышленное содержание на:
(19,21% - 18,02%) =
1,19%.
Следовательно, эксплуатация оцениваемого полезного
ископаемого будет прибыльна.
Показатели оценки месторождения в ценах 1995 года
при существующей системе налогообложения
Налоги и платежи, которые входят в состав
себестоимости,
составляют:
·
- плата за пользование недрами - 10 % от годовой стоимости
товарной продукции;
·
- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы - 8,2 %
от годовой стоимости товарной продукции;
·
- отчисления в Пенсионный фонд, фонд занятости, социального
страхования, медицинского страхования, транспортный налог 20 % от годовой
себестоимости товарной продукции;
·
- плата за воду, землю, дорожный налог, плата за 1 лошадиную
силу, отчисления на НИОКР - 25% от годовой стоимости товарной продукции.
Налоги
и платежи из прибыли:
·
- налог на прибыль - 38% от годовой прибыли;
·
- налог на имущество - 1,5 % от стоимости основных
производственных фондов;
·
- сбор на нужды образования - 0,5 % от годовой себестоимости
товарной продукции;
·
- налог на содержание жилищного фонда и объектов
социально-куль-турной бытовой сферы - 1,5 % от годовой стоимости продукции.
Из этих данных следует, что при отработке
апатит-нефелинового месторождений платы за пользование недрами и на
воспроизводство минерально-сырьевой базы существенно выше, чем при отработке
месторождений других полезных ископаемых.
Расчет
платежей и налогов, входящих в состав себестоимости
товарной
продукции.
1. Плата за пользование недрами:
0,1 * 209249 = 20924,9 млн. руб
2. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой
базы:
0,082 * 209249 = 17158 млн. руб
3. Отчисления в Пенсионный, фонд занятости, фонд
социального и медицинского страхования, транспортный налог:
0,2 * 197172 млн.руб = 39434,4 млн. руб
4. Плата за воду
землю, дорожный налог, отчисления на НИОКР:
0,025
* 209249 млн.руб = 5231,2 млн.руб
Всего платежей в эксплуатационных затратах с учетом
налогов и платежей:
(197172 +
82663) млн.руб = 279835 млн.руб
Годовые эксплуатационные затраты на 1 т полезного
ископаемого с учетом платежей и налогов:
(279835 млн.руб *
9 млн. т) = 31092,8
Общая годовая прибыль (как разница между товарной
продукцией и себестоимостью) составит:
209249 млн. руб -
279835 млн. руб = - 70586 млн. руб
Как видим, прибыль получилась отрицательная.
Следовательно, при действующих в 1995 г. ценах и налоговых ставках осваивать
данное месторождение нецелесообразно.
Определим минимальное промышленное содержание (Сmin)
Р2О5 (25,58 %) в руде с условным средним содержанием Р2О5
с учетом содержания Аl2O3.
Сравним рассчитанное минимальное промышленное содержание Р2О5
(25,58%) в руде с условным средним содержанием Р2О5 с
учетом содержания Аl2O3.
Расчеты свидетельствуют о превышении минимального
промышленного содержания под условным средним содержанием Р2О5
в руде на (25,58% - 19,21%) = 6,37. Следовательно, это также
подтверждает то, что эксплуатация оцениваемого полезного ископаемого будет
убыточна.
Показатели оценки месторождения в ценах апатит-нефелинового
концентрата в 1995 году при сокращенной ставке налогообложения за пользование
недрами с 10 % до 4 % от годовой стоимости товарной продукции и сокращения
отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы с 8,2 % до 3 % от
годовой стоимости товарной продукции.
Остальные налоги и платежи остаются без изменений.
1. Плата за пользование недрами:
0,04 * 209249 = 8369,96 млн. руб
2. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой
базы:
0,03 * 209249 = 6277,47 млн. руб
3. Отчисления в Пенсионный, фонд занятости, фонд
социального и медицинского страхования, транспортный налог:
39434,4 млн. руб
4. Плата за воду
землю, дорожный налог, отчисления на НИОКР:
5231,2
млн.руб
Всего платежей в эксплуатационных затратах с учетом
налогов и
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29 |