Дипломная работа: Налог на прибыль организаций
потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный
вид, а также не реализованной в пределах сроков продукции СМИ и книжной
продукции, в пределах не более 10% стоимости тиража, а также расходы на
списание и утилизацию продукции СМИ и книжной продукции.
взносы по обязательному социальному страхованию от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
отчисления, осуществляемые на обеспечение надзорной
деятельности специализированных учреждений, а также отчисления в резервы;
потери от брака;
расходы, связанные с содержанием помещений объектов
общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы;
расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности
за первые два дня нетрудоспособности работника в части, не покрытой страховыми
выплатами, произведенными страховыми организациями;
платежи по договорам добровольного личного страхования,
заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их
временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности;
другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
II. Внереализационные расходы (ст.265
НК РФ)
на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества.
в виде процентов по долговым обязательствам любого вида.
на организацию выпуска собственных ценных бумаг;
связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;
в виде отрицательной курсовой разницы.
в виде суммовой разницы;
на формирование резервов по сомнительным долгам;
на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
связанные с консервацией и расконсервацией;
судебные расходы и арбитражные сборы;
в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций;
на услуги банков;
на проведение собраний акционеров;
по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;
в виде премии (скидки), предоставленной продавцом покупателю;
в виде целевых отчислений от лотерей и другие обоснованные
расходы.
К внереализационным расходам приравниваются полученные убытки.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на
будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором
получен этот убыток.
Совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом)
периоде не может превышать 30% налоговой базы. Убыток, не перенесенный на
ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий
год из последующих девяти лет. Это ограничение не применяется в отношении организаций,
имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны
или туристско-рекреационной особой экономической зоны.
Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном
налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той
очередности, в которой они понесены.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие
объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую
базу текущего налогового периода на суммы полученных убытков.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по
причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую
базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента
реорганизации.
III. Расходы, не учитываемые для
целей налогообложения (ст.270 НК РФ):
в виде сумм начисленных дивидендов;
в виде пени, штрафов и иных санкций;
в виде взноса в уставный (складочный) капитал, в простое
товарищество;
в виде расходов по приобретению и (или) созданию
амортизируемого имущества;
в виде взносов на добровольное страхование и на
негосударственное пенсионное обеспечение, кроме учитываемых в составе расходов
на оплату труда;
в виде имущества, переданного комиссионером, агентом, иным
поверенным;
в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в
ценные бумаги;
в виде средств, которые переданы по договорам кредита или
займа;
в виде сумм добровольных членских взносов в общественные
организации;
в виде стоимости безвозмездно переданного имущества;
в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого
финансирования;
в виде отрицательной разницы;
в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям;
в виде сумм материальной помощи работникам;
в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий;
в виде имущества или имущественных прав, переданных в
качестве задатка, залога;
в виде сумм целевых отчислений;
в виде представительских расходов в части, превышающей
предусмотренные размеры;
на виды рекламы, сверх установленных предельных норм;
расходы осуществляющей функции по предоставлению финансовой
поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и
переселение граждан из аварийного жилищного фонда некоммерческой организации,
понесенные в связи с размещением временно свободных денежных средств (пункт
введен ФЗ от 01.12.2008 N 225-ФЗ)
иные расходы, не соответствующие критериям признания
расходов.
Если некоторые затраты могут быть отнесены одновременно к
нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить,
к какой группе он отнесет такие затраты. Для иностранных организаций,
осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, полученные
через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных
представительствами расходов; для иных иностранных организаций - доходы,
полученные от источников в РФ.
Метод начисления:
Порядок признания доходов при методе начисления (Ст.271 НК) |
Порядок признания расходов при методе начисления (Ст.272 НК) |
При методе начисления доходы признаются в том периоде, в котором
они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств,
иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. |
Расходы, принимаемые для целей налогообложения признаются
таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся,
независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы
их оплаты. |
По доходам, относящимся к нескольким периодам, и в случае, если
связь между доходами и расходами не может быть определена четко или
определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком
самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата
реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от
фактического поступления средств в их оплату. При реализации по договору
комиссии (агентскому договору) комитентом (принципалом) датой получения
дохода признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества,
указанная в извещении комиссионера или в отчете комиссионера.
Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:
1. дата подписания сторонами акта приема-передачи - для доходов:
в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);
по иным аналогичным доходам;
2. дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу)
- для доходов:
в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других
организаций;
в виде безвозмездно полученных денежных средств;
в виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям
взносов, которые были включены в состав расходов;
в виде иных аналогичных доходов;
3. дата осуществления расчетов в соответствии с условиями
заключенных договоров или предъявления документов, служащих основанием для
расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для доходов:
от сдачи имущества в аренду;
в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование
объектами интеллектуальной собственности;
в виде иных аналогичных доходов;
4. дата признания должником либо дата вступления в законную силу
решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение
договорных или долговых обязательств, в виде сумм возмещения убытков (ущерба);
5. последний день отчетного (налогового) периода - по доходам:
в виде сумм восстановленных резервов и иным аналогичным доходам;
в виде распределенного дохода при участии в простом товариществе;
по доходам от доверительного управления имуществом;
по иным аналогичным доходам;
6. дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения
документов, подтверждающих наличие дохода) - по доходам прошлых лет;
7. дата перехода права собственности на иностранную валюту и
драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и
драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца - по доходам в
виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам),
стоимость которых выражена в иностранной валюте, и положительной переоценки
стоимости драгоценных металлов;
8. дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, - по
доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации
выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества;
9. дата, когда получатель имущества фактически использовал
указанное имущество не по целевому назначению либо нарушил условия, на
которых они предоставлялись, - для доходов в виде средств целевого
финансирования
10. дата перехода права собственности на иностранную валюту для
доходов от продажи (покупки) иностранной валюты.
|
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором
эти расходы возникают исходя из условий сделок. Если связь между доходами и
расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем,
расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение
более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров
(работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с
учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на
затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле
соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
Датой осуществления материальных расходов признается:
дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и
материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ)
производственного характера.
Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из
суммы начисленной амортизации.
Расходы в виде капитальных вложений признаются в качестве
расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата
начала амортизации основных средств, в отношении которых были осуществлены
капитальные вложения.
Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно
исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда.
Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода
в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от
их оплаты с учетом особенностей.
Расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в
том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями
договора были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату
страховых (пенсионных) взносов.
Датой осуществления внереализационных и прочих расходов
признается:
дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм
налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;
дата начисления - для расходов в виде сумм отчислений в резервы,
признаваемые расходом;
дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров
или дата предъявления документов, служащих основанием для произведения
расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для расходов:
в виде сумм комиссионных сборов;
в виде расходов на оплату сторонним организациям;
в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в
лизинг) имущество;
в виде иных подобных расходов;
дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из
кассы) - для расходов:
в виде сумм выплаченных подъемных;
в виде компенсации за использование личных легковых автомобилей и
мотоциклов;
дата утверждения авансового отчета - для расходов:
на командировки;
на содержание служебного транспорта;
на представительские расходы;
на иные подобные расходы;
дата перехода права собственности на иностранную валюту и
драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и
драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца - по расходам
в виде отрицательной - курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам),
стоимость которых выражена в иностранной валюте, и отрицательной переоценки
стоимости драгоценных металлов;
дата реализации или иного выбытия ценных бумаг - по расходам,
связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость;
дата признания должником либо дата вступления в законную силу
решения суда - по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за
нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм
возмещения убытков (ущерба);
дата перехода права собственности на иностранную валюту - для
расходов от продажи (покупки) иностранной валюты;
дата реализации долей, паев - по расходам в виде стоимости
приобретения
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |