Дипломная работа: Налог на прибыль организаций

Для целей налогового учета организации начисляют амортизацию одним из методов (Ст.259 НК):

линейный метод;

нелинейный метод.

Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (кроме основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

Линейный метод применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8 - 10 амортизационные группы. К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять любой из методов. Выбранный метод не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации.

Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств.

Сумма амортизации определяется ежемесячно. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию, прекращается - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта либо когда объект выбыл из состава амортизируемого имущества.

Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизации:

Г). прочие расходы.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, кроме не учитываемых для целей налогообложения;

расходы на сертификацию продукции и услуг;

суммы комиссионных сборов за выполненные сторонними организациями работы (услуги);

суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана;

суммы выплаченных подъемных в пределах норм;

расходы на обеспечение пожарной безопасности, на содержание службы газоспасателей, на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на содержание собственной службы безопасности;

расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, расходы на гражданскую оборону, на лечение профессиональных заболеваний работников, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся на территории организации;

расходы по набору работников, включая услуги организаций по подбору персонала;

расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы;

арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

расходы на содержание служебного транспорта. Расходы на компенсацию за использование личных автомобилей и мотоциклов учитываются в пределах норм;

расходы на командировки на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения;

суточные или полевое довольствие в пределах норм;

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита транспорта, за пользование морскими каналами, и иные аналогичные платежи и сборы;

расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых условиях;

расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов в пределах норм;

расходы на юридические и информационные услуги;

расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;

плата нотариусу за нотариальное оформление. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов;

расходы на аудиторские услуги;

расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями;

расходы на услуги по предоставлению работников сторонними организ-ями;

расходы на публикацию бухгалтерской отчетности и другой информации;

расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения;

представительские расходы;

на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате

расходы на канцелярские товары;

расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков;

расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных;

расходы на изучение конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией;

расходы на рекламу товаров (работ, услуг), деятельности, товарного знака и знака обслуживания;

взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям;

взносы, уплачиваемые международным организациям и организациям, предоставляющим платежные системы и электронные системы передачи информации;

расходы, связанные с оплатой услуг сторонним организациям по содержанию и реализации предметов залога и заклада;

расходы на содержание вахтовых и временных поселков в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым способом или работающих в полевых (экспедиционных) условиях;

отчисления предприятий и организаций, эксплуатирующих особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, для формирования резервов, предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств;

расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производства и управления;

расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета;

периодические платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации;

расходы, осуществленные организаций, использующей труд инвалидов, в виде средств, направленных на обеспечение социальной защиты инвалидов, если инвалиды составляют не менее 50% и доля расходов на оплату их труда составляет не менее 25%

расходы общественных организаций инвалидов, а также учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, в виде средств, направленных на осуществление деятельности общественных организаций инвалидов.

расходы организаций, уставный капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций, в виде сумм прибыли, полученной от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, при условии перечисления этих сумм на осуществление уставной деяте-ти;

расходы на формирование резервов предстоящих расходов в целях социальной защиты инвалидов, которые осуществлены общественной организацией инвалидов, а также организацией, использующей труд инвалидов, если от общего числа работников инвалиды составляют не менее 50% и доля расходов на оплату труда инвалидов составляет не менее 25%;

платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций;

расходы по договорам гражданско-правового характера с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации;

расходы сельскохозяйственных организаций на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

расходы на замену бракованных, утративших товарный вид и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках, но не более 7% стоимости тиража;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11