Дипломная работа: Налог на имущество в бюджетных орагнизациях
Дипломная работа: Налог на имущество в бюджетных орагнизациях
Введение
Потребность
в исследовании налогообложения имущества образовательных учреждений обусловлена
необходимостью рационализации использования имущества, находящихся в их
собственности.
Налоги
представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих
субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги
являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента
возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного
устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В
современном цивилизованном обществе налоги – основная форма дохода государства.
Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для
экономического воздействия государства на общественное производство, его
динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Налог на
имущество является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому
его, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими
видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных
уровней, необходимо рассматривать отдельно. К тому же налог на имущество
предприятий занимает центральное место в системе имущественного налогообложения
России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке
расчета и уплаты.
Существующий
механизм начисления и взимания имущественных налогов в большей степени служит
фискальным целям, нежели задачам общеэкономического характера, и имеет массу
недостатков, которые затрудняют эффективное использование земель имущества.
Налог на имущество предприятий не стимулирует внедрение новых технологий,
инвестиции в модернизацию основных фондов.
Все это
свидетельствует об актуальности темы дипломной работы.
Степень
разработанности проблемы. Различные аспекты теории налогов детально
представлены в работах зарубежных ученых-экономистов: Д. Кейнса, А. Маршалла,
А. Смита, Д. Рикардо.
В
современной отечественной литературе теория налогов и налогообложения,
совершенствования налогового механизма отражена в трудах А.В. Брызгалина, Л.А. Дробозиной,
Н.В. Милякова, С.Г. Пепеляева, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной.
Теория
финансового, налогового контроля и отдельных вопросов налогообложения получила
освещение в работах С.В. Барулина, Е.В. Паньшиной, Л.В. Перекрестовой,
Г.Я. Чухниной.
Проблема
государственного регулирования процессов налогообложения недвижимости освещены
в работах В.Б. Балкизова, М.Ю. Березина, Б.В. Гусева, А.З. Дадашева,
Е.В. Лобановой, Д.А. Смирнова, З.И. Усовой, Ю.В. Фокина,
которые исследовали социально-экономические и экономико-правовые аспекты
налогообложения, широко известны труды В.Г. Князева, Л.Э. Лимонова, А.П. Починка,
и др., обобщивших зарубежный опыт налоговой политики и определивших основные
направления его адаптации в России.
Проблемы
теории и практики оценки имущества по рыночной стоимости в России исследовались
в работах М.Ю. Березина, В.А. Горемыкиной, А.Г. Грязновой, В.В. Григорьева,
А.В. Ульянина, М.А. Федотовой и др.
В настоящее
время недостаточно разработана теоретическая и методологическая основы
имущественного налогообложения (в экономической литературе отсутствует единство
в вопросе отнесения тех или иных объектов к имуществу, нет четких критериев, на
основе которых возможно определить, какие виды имущества должны относиться к
объектам имущественного налогообложения, а также не определен состав платежей,
которые можно отнести к имущественному налогообложению).
Представленные
в дипломной работе научные положения, рекомендации и выводы, основанные на
использовании экономических теорий, методологических положений работ
отечественных авторов, вносят свой вклад в развитие методологии анализа и
налогообложения имущества образовательных учреждений в экономической системе
недвижимости, в том числе для целей управления, учета, налогообложения в
современных финансово-экономических отношениях России.
Целью дипломной
работы является теоретическое обоснование системы налогообложения имущества
образовательных учреждений в Российской Федерации. Для достижения указанной
цели в работе поставлены и решены следующие основные задачи:
– исследовать
теоретические основы налогообложения имущества образовательных учреждений,
выявить экономическую сущность налога на имущество;
– уточнить
имеющиеся на сегодняшний день в научной литературе определения понятий
«имущество для целей налогообложения»;
– проанализировать
практику налогообложения налогом на имущество организаций для оценки
возможности ее адаптации в России;
– исследовать
современное состояние налогообложения имущества образовательных учреждений на
примере детского сада, обозначить необходимость оптимизации налогообложения;
Предметом дипломной
работы являются отношения между бюджетными организациями и налоговыми органами
по поводу налогообложения налогом на имущество.
Объектом дипломной
работы являются структурообразующие составляющие налоговой системы, в частности
элементы налога на имущества.
Теоретическую
основу и методологическую базу исследования составили позиции, положения и
гипотезы, представленные и обоснованные в классических и современных трудах
отечественных и зарубежных ученых. Методологическую базу работы создали
категории материалистической диалектики «форма – содержание». Работа выполнена с
использованием методов экономического анализа, методов сравнительного анализа и
синтеза, использован диалектический метод в исследовании экономических и
нормативных особенностей предмета исследования. В работе применялись методы
группировки, сравнения, другие общепринятые экономико-статистические и
аналитические методы.
Информационную
и эмпирическую основу дипломной работы составили действующие федеральные
законы, Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ (законодательные и
нормативные акты органов власти РФ), Государственные целевые программы,
директивные и аналитические материалы центральных органов власти и управления,
другие нормативно-правовые акты, данные Госкомстата России, региональные
нормативно-правовые акты, периодические издания и ресурсы сети Интернет.
Работа
состоит из трех глав.
Первая
глава работы раскрывает основные характеристики налога на имущество образовательных
учреждений. В ней дается описание плательщиков налога, порядка его исчисления,
ставок, порядка и сроков уплаты. Таким образом, эта часть носит как
теоретический, так и частично методический характер.
Во второй
главе проводится анализ имущественного налогообложения в Российской Федерации.
В третьей
главе сделан упор на льготы по налогу на имущество муниципального дошкольного
учреждения детский сад №448 комбинированного вида «Серебряный колокольчик».
Здесь дана характеристика, классификация имущества детсада, расчет и заполнение
декларации, а так же направления оптимизации налога на имущество.
1.
Особенности исчисления и уплаты налога на имущество бюджетными организациями
1.1
Особенности налогообложения налогом на имущество бюджетных организаций
Для
определения сущности имущественного налогообложения в Российской Федерации
следует обратиться к истории формирования российской налоговой системы. При
построении налоговой системы предусматривалось, что имущественные налоги должны
были относиться к ведению региональных и местных органов власти и,
соответственно, быть одними из существенных источников формирования доходной
базы региональных и местных бюджетов. Данный подход обуславливался тем, что
вышеуказанные органы власти могли реально обеспечивать эффективный контроль за
накопленным имуществом, полнотой учета и сбора имущественных налогов, оценивать
необходимость предоставления налоговых льгот.
В первую
очередь, такая доходообразующая роль отводилась налогу на имущество
предприятий.
При
введении указанного налога преследовалось несколько целей: создать у
организаций заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого
имущества и стимулировать эффективное использование имущества, находящегося у
них на балансе.
Таким
образом, с точки зрения экономики этот налог должен был выполнять стимулирующую
и контрольную функции, а с точки зрения финансов – фискальную функцию.
С 1 января
2004 г. все организации, состоящие на государственном бюджете, получающие
финансирование из бюджетов всех уровней на осуществление деятельности по смете
доходов и расходов в сфере государственного управления, образования, культуры и
искусства, здравоохранения и иных областях, признаются согласно ст. 373
Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) плательщиками налога на
имущество организаций.
Признание
бюджетных организаций плательщиками налога на имущество организаций
производится на основании государственной регистрации в качестве юридического
лица.
Государственная
регистрация юридического лица производится в соответствии со ст. 51
Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ). Юридическое лицо подлежит
государственной регистрации в порядке, определяемом Федеральным законом от
08.08.2001 №129‑ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей». Данные государственной регистрации включаются
в Единый государственный реестр юридических лиц. Юридическое лицо считается
созданным со дня внесения соответствующей записи в Единый государственный
реестр юридических лиц [24, c. 12].
Таким
образом, бюджетные организации признаются плательщиками налога на имущество
организаций на основании свидетельства о государственной регистрации в качестве
юридического лица, а вновь созданные бюджетные организации – со дня внесения
соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |