Дипломная работа: Местные налоги в формировании доходной части бюджета (на примере г. Аркалык)
-
государственные
услуги общего характера;
-
оборона,
общественный порядок, безопасность;
-
образование;
-
здравоохранение;
-
социальная
помощь и социальное обеспечение;
-
жилищно-коммунальное
хозяйство;
-
культура,
спорт, туризм и информационное пространство;
-
сельское,
водное, лесное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана
окружающей среды и животного мира, земельные отношения;
-
транспорт
и коммуникации;
-
архитектурная,
градостроительная и строительная деятельность;
-
прочие
направления.
Особое место
среди представленных направлений занимают финансирование образования,
здравоохранения, социальная помощь, регулирование экономической деятельности.
Так, в части
образования средства местных бюджетов используются для приобретения и доставки
учебников для государственных областных организаций образования; для
финансирования дополнительного образования детей и юношества по спорту;
начального, среднего профессионального образования; проведение школьных
олимпиад областного масштаба; повышение квалификации и переподготовка кадров на
местном уровне; обследование психического здоровья детей и подростков и
оказание психолого-медико-педагогической консультативной помощи населению;
реабилитация и социальная адаптация детей и подростков с проблемами в развитии.
Финансирование
здравоохранения за счет налогов и сборов, мобилизованных в территориальные
бюджеты включает в себя обеспечение гарантированного объема медицинской помощи,
за исключением направлений, финансируемых из республиканского бюджета;
обеспечение санитарно – эпидемиологического благополучия населения;
приобретение вакцин, иммунобиологических и других медицинских препаратов в
соответствии с законодательством Республики Казахстан; производство крови, ее
компонентов и препаратов для местных организаций здравоохранения.
Кроме того,
за счет средств местных бюджетов осуществляется социальное обеспечение сирот,
детей, оставшихся без попечения родителей; социальное обеспечение престарелых и
инвалидов, включая детей-инвалидов. Средства местных бюджетов позволяют
стимулировать и поддерживать предпринимательскую деятельность в регионе. Из
областных бюджетов также финансируются затраты на обеспечение деятельности
государственных учреждений, включая переподготовку кадров и повышение
квалификации работников указанных государственных учреждений; бюджетные
инвестиционные проекты (программы) по различным направлениям.
1.2
Механизм исчисления местных налогов и сборов в Республике Казахстан
Прежде чем
перейти к анализу налоговых обязательств ГКП «Тазарту» хотелось бы обратить
внимание на сам порядок исчисления и уплаты местных налогов. Как отмечалось
ранее, в состав местных налогов входят индивидуальный подоходный налог, налог
на землю, на имущество, на транспортные средства, социальный налог.
Порядок
исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога определяется статьями
161 – 228 Налогового Кодекса Республики Казахстан [1].
Объектами
обложения индивидуальным подоходным налогом являются: доходы, облагаемые у
источника выплаты; доходы, не облагаемые у источника выплаты.
К доходам,
облагаемым у источника выплаты относятся:
-
доход
работника;
-
доход
от разовых выплат;
-
пенсионные
выплаты из накопительных пенсионных фондов;
-
доход
в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
-
стипендии;
-
доход
по договорам накопительного страхования.
Доходом
работника, облагаемым у источника выплаты, являются начисленные работодателем
доходы, уменьшенные на сумму налоговых вычетов, предусмотренных настоящего
Кодекса. К доходам работника относятся любые доходы, выплачиваемые
работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы,
предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной
материальной выгоды.
Доход,
полученный работником в натуральной форме, включает: оплату труда в натуральной
форме; полученные работником товары, выполненные в интересах работника работы,
оказанные работнику услуги на безвозмездной основе; оплату работодателем
стоимости товаров (работ, услуг), полученных работником от третьих лиц. Доходом
работника в натуральной форме является стоимость таких товаров (работ, услуг),
включая соответствующую сумму налога на добавленную стоимость и акцизов.
Доход
работника, полученный в виде материальной выгоды, включает в том числе: отрицательную
разницу между стоимостью товаров (работ, услуг), реализуемых работникам, и
ценой приобретения или себестоимостью этих товаров (работ, услуг); списание по
решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним; расходы
работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих
работников; расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с
его деятельностью.
Не подлежат
налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
-
адресная
социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств
государственного бюджета, в размерах, установленных законодательством
Республики Казахстан;
-
алименты,
полученные на детей и иждивенцев;
-
возмещение
вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с
законодательством Республики Казахстан (кроме возмещения в части утраченного
заработка);
-
вознаграждения,
выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях,
осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензии
уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового
рынка и финансовых организаций, и вознаграждение по долговым ценным бумагам;
-
доходы
от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;
-
все
виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы,
сотрудникам органов внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений
уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы,
которым в установленном порядке присвоено специальное звание, получаемых ими в
связи с исполнением служебных обязанностей;
-
выигрыши
по лотерее в пределах 50% от минимальной месячной заработной платы;
-
выплаты
в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые
за счет средств государственного бюджета и грантов, в размере минимальной
заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на
соответствующий год;
-
выплаты
за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);
-
выплаты
в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной
характер либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых
участков, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
-
выплаты
в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите
граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний
на испытательном ядерном полигоне;
-
доходы
участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, инвалидов
первой и второй групп, а также одного из родителей инвалида с детства; в
пределах 55 – кратного минимального размера заработной платы, установленного
законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего
финансового года;
-
выплаты
для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка,
на погребение, подтвержденные документально, в пределах 8 – кратной минимальной
заработной платы в течение налогового года;
-
компенсации
при служебных командировках в размерах, установленных Налоговым Кодексом;
-
компенсации
расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму
помещения при переводе либо переезде работника на работу в другую местность
вместе с организацией и так далее;
При
определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц
в течение налогового года вычету подлежат:
-
сумма
в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом
Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода;
-
обязательные
пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном
законодательством Республики Казахстан;
-
добровольные
пенсионные взносы, вносимые в свою пользу;
-
страховые
премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного
страхования;
-
суммы,
направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам, полученным
физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных
сберегательных банках на ремонт, строительство или приобретение жилища на
территории Республики Казахстан.
При
определении дохода, облагаемого у источника выплаты, работника, проработавшего
менее половины месяца, вычеты в размере минимальной заработной платы,
установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый
год, не производятся.
Сумма
индивидуального подоходного налога по доходам работника исчисляется путем
применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 158 Налогового Кодекса, к к
сумме дохода в виде пенсионных выплат, облагаемого у источника выплаты,
определяемого в соответствии со статьей 170 Налогового Кодекса. Исчисление и
удержание индивидуального подоходного налога производится ежемесячно с
нарастающим итогом в порядке, установленном уполномоченным государственным
органом. При увольнении работника до истечения налогового года налоговый агент
обязан произвести перерасчет индивидуального подоходного налога, исходя из
полученного дохода за фактически проработанный период, и представить работнику
расчет о полученном доходе и уплаченном налоге. При изменении места работы
физическое лицо должно представить налоговому агенту по новому месту работы
расчет с прежнего места работы о полученном доходе и уплаченном налоге за
проработанный период.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27 |