Дипломная работа: Местные налоги в формировании доходной части бюджета (на примере г. Аркалык)

По полученным данным сумма всех налоговых обязательств ГКП «Тазарту» за 2007 и 2008 годы составила 4305,438 тыс. тенге и 7186,803 тыс. тенге соответственно. Доход от реализации на эти даты составлял 15424050 тенге и 16254440 тенге. Таким образом налоговая нагрузка в 2008 году составила 44,21%, увеличившись по сравнению с предыдущим периодом на 16,3%. Следует отметить, что данную тенденцию можно рассматривать как отрицательную. С одной стороны, это указывает на необходимость оптимизации налоговых платежей ГКП «Тазарту» при помощи методов налогового планирования, а с другой стороны все же указывает на достаточно высокий уровень давления системы местного налогообложения на деятельность предприятий. Если учесть, что данное предприятие уплачивает также и другие обязательства, идущие в республиканский бюджет, то можно предположить, какой доход остается предприятию после уплаты всех налогов.

Анализируя роль налоговых платежей от ГКП «Тазарту» в местном бюджете, остановимся на определении значения поступлений в местный бюджет в поступлениях государственного бюджета. Поступления от анализируемого предприятия занимают сравнительно небольшой удельный вес в поступлениях местного бюджета. Доля всех налоговых платежей ГКП «Тазарту» составила 0,03% в отчетном году, увеличившись по сравнению с предыдущим периодом на 0,01 пункта. В 2007 году наибольшая доля пришлась на индивидуальный подоходный налог и социальный налог – 0,05%. Налоги на собственность составили 0,01% всех налоговых поступлений местного бюджета.

В условиях формирования новой системы управления рыночной экономикой особое значение имеет создание рычагов и стимулов для повышения эффективности управления бюджетами на региональном и местном уровне. Немалая часть проблем бюджета связана с точностью прогнозов его доходной части.

Как показывает практика формирования региональных бюджетов применяемые методы и подходы не гарантируют в достаточной мере объективное прогнозирование предстоящих поступлений в местные бюджеты и связаны с высоким уровнем неопределенности, что приводит к принятию неверных управленческих и финансовых решений.

Как в теории, так и практике, разработкам механизма бюджетного прогнозирования, как важнейшего элемента финансового управления, в нашей стране незаслуженно мало уделяется внимания.

Подтверждением этому может служить факт отсутствия единых подходов к оценке доходных возможностей муниципальных образований в то время, как в условиях усиления роли местных органов управления и регулирования различных аспектов социально – экономической жизни Казахстана, существенно возрастает значение объективных оценок их доходных возможностей и финансового самообеспечения.

В настоящее время финансовые ресурсы местных бюджетов прогнозируются на основе экстраполяции ретроспективных данных о налоговых поступлениях, собранных местными органами за базовый период, с корректировкой на индексы – дефляторы, без учета доходных возможностей территорий.

В рамках такого подхода территориальные органы заинтересованы не столько в повышении собираемости налогов, сколько в сокрытии налоговой базы. Поэтому подобная практика не способствует заинтересованности в мобилизации доходов в местные бюджеты и нагрузка по бюджетному регулированию в большей степени возлагается на трансферты из вышестоящего бюджета.

Поэтому прогнозирование доходов местных бюджетов требует совершенствования как в методологии, так и методики, а показатели налогового потенциала и собираемости налогов, должны стать основополагающими инструментами бюджетно-налогового планирования.

По нашему убеждению, доходы местных бюджетов наиболее точно могут быть спрогнозированы с помощью оценки налогового потенциала.

Для повышения эффективности налогового планирования и совершенствования межбюджетных отношений принципиально важно обеспечить:

– единый подход и систему показателей при планировании доходов местных бюджетов;

-  распределение средств финансовой помощи между территориальными образованиями на основе налогового потенциала каждой территории;

-  создание стимулирующих мотивов для развития налоговой базы областей и районов.

Исходя из этого, нами предпринята попытка разработки методики прогноза доходных возможностей муниципальных образований на основе показателя налогового потенциала, учитывающего уровень и структуру экономического развития территории.

Рекомендуемая методика формализует процесс бюджетного прогнозирования, то есть опирается на использование показателей, объективно измеряющих доходные возможности местных территорий на основании налоговых баз с использованием определенной формулы.

Причем доходы местных бюджетов определяются не по фактическим поступлениям за предыдущие годы при сложившемся уровне собираемости, а в зависимости от размера налоговых баз.

Список использованных источников

1  Налоговый кодекс с изм. и дополн. по состоянию на 16.11.2009 г.

2  Бюджетный кодекс РК с изм. и дополн. по состоянию на 11.12.2009 г.

3  Логинов В. Совершенствование финансово – налоговой системы // Финансы. – 2003. – №3. – С. 21–23

4 «Регионы Казахстана» – Алматы: Агентство РК по статистике, 2006–2008 гг.

5 Краткий статистический справочник Регионы Казахстана. – Алматы: Агентство РК по статистике, 2006–2008 гг.

6 Стратегия индустриально-инновационного развития РК на 2003–2015 гг.

7 Региональная программа Костанайской области на 2009–2011 гг. – Костанай, утверждена областным маслихатом 23.12.2008 г. – №264

8 Данные ГУ «Департамент финансов Костанайской области» за 2007 г.

9 Социально-экономическое развитие регионов Республики Казахстан, 2008 г. - www.stat.kz

10 Аграрный Казахстан, в 2‑х томах. Фотокнига – Алматы: ТОО «Тау Кайнар», 2005. – 440 с. – http://www.goldenbook.kz

4  Панина Л.А. Встречные налоговые проверки // Налоговый вестник.–2008 г. – №11. – 25–29.

5  Лермонтов Ю.М. О разъяснениях налогового законодательства // Налоговый вестник. – 2008 г. – №10. – с. 15–18.

6  Положение о государственном учреждении Налогового Управления по г. Аркалыку Костанайской области НК МФ РК: Приказ председателя НК по Костанайской области МФ РК от 6 нояб. 2008 года.

7  О юридическом отделе: Положение Налогового Управления по г. Аркалыку Костанайской области МФ РК от 8 дек. 2008 года.

8  Мамбеталиев Н.Т. Текущие вопросы согласования налоговой политики государств-участников ЕврАзЭС // Налоговый вестник. – 2007 г. – №9. – с. 16–18.

9  Гусев В.В. Налоговый контроль в странах – членах ЕврАзЭС // Финансы. – 2007 г. – №5. – с. 18–22.

10В. Путин. Налоговое администрирование должно быть эффективным инструментом решения государственных проблем // Экономические новости России от агентства Финмаркет от 25 марта 2005 года.

11Искаков М.Н. Информационные технологии становятся основным элементом инфраструктуры налогового администрирования Республики Казахстан // Бюллетень бухгалтера. – 2008. – №48. – С. 16–18.

12Искаков М.Н. Налоговое администрирование: развитие информационных технологий в 2005 году // Бюллетень бухгалтера. – 2008. – №49. – С. 25–28

13Казанцев С. Налоговая реформа и бюджет // Материалы круглого стола. – 16 сент. 2005 года.

14Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев: Послание Президента страны к народу Казахстана // Вечерний Алматы, 13 окт. 1997.

15О государственной поддержке малого предпринимательства: Закон РК от 19 июня 1997 года №131–1 с изм. и доп.

16Исследования ТРО, аналитика // Газета. – 2007. – 1 марта

17Ажекбаров К.А. Малое предпринимательство в государствах – участниках СНГ // Право и Экономика в странах Европы и Азии. – 1997. – №3. – С. 22–25

18Г. Султанбекова Анализ деловой активности предприятий в 2008 году // Экономика и статистика. – 2004. – №1. – С. 59–68

19Социально – экономическое развитие Республики Казахстан: отчет Агентства Республики Казахстан по статистике 2008 г.

20Темирханов Е. Малый и средний бизнес. Надо действовать! // Финансы Казахстана. – 2000 г. – №2. – С. 116–119

21Вопросы Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополий, защите конкуренции и поддержке малого бизнеса: постановление Правительства РК от 15 нояб. 1999 года №1713.

22О крестьянском (фермерском) хозяйстве: Закон РК от 31 марта 1998 года №214–1.

23Никитин С. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах запада // Мировая экономика и международные отношения. – 2000. – №11. – С. 48–56.

24Тулеугалиев Г.И. Малый бизнес. Законодательство в Республике Казахстан: сборник. – Алматы: юрист, 1999.

25О дальнейших мерах по реализации Стратегии развития Казахстана до 2030 года: Указ Президента РК от 17 февр. 2000 года №344.

26О Государственной программе развития и поддержки малого предпринимательства в Республике Казахстан на 2004–2006 годы: Указ Президента РК от 29 дек. 2003 года №1268.

27О среднесрочной фискальной политике Правительства Республики Казахстан на 2005–2007 годы: Постановление Правительства Республики Казахстан от 31 авг. 2004 года №918.

28Орлов А. Малое предпринимательство: старые и новые проблемы // Вопросы экономики. -2000. – №3. – С. 36–45.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27