Дипломная работа: Исследование роли местных налогов и сборов в формировании территориальных бюджетов
Необходимо отметить, что
важное значение в системе местного налогообложения занимает деятельность
Налогового Комитета соответствующей территориальной единицы. Поскольку данная
работа построена на данных по Павлодарской области, в частности по городу
Экибастузу, определим роль Налогового Комитета по городу Экибастузу во взимании
местных налогов и сборов.
Налоговый комитет по
городу Экибастузу Налогового комитета Павлодарской области Республики Казахстан
является государственным учреждением, уполномоченным на выполнение функций
государственного управления и контроля в сфере обеспечения поступлений
государственных доходов. Комитет в своей деятельности руководствуется Конституцией
Республики Казахстан, Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других
обязательных платежах в бюджет", законами Республики Казахстан, актами
Президента и Правительства Республики Казахстан, Положениями о Налоговом
комитете Министерства финансов Республики Казахстан и о налоговом комитете по
Павлодарской области Налогового комитета Министерства финансов Республики
Казахстан.
Комитет организует свою
работу на основе текущих и перспективных планов.
В числе основных задач
налогового комитета, касающихся сбора местных налогов и сборов, можно выделить
следующие:
-
осуществление
налогового контроля за исполнением налогоплательщиками своих обязательств;
-
осуществление
контроля на территории области за соблюдением законодательства,
предусматривающего полноту поступлений налогов и других обязательных платежей в
бюджет;
-
ведение учета
налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с
налогообложением;
-
осуществление
государственного контроля при применении трансфертных цен;
-
осуществление
работы по принудительному взысканию налоговой задолженности.
При осуществлении данных
задач Комитет имеет право осуществлять налоговый контроль, производить у
налогоплательщика проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов и
смет, наличия денег, ценных бумаг, расчетов, деклараций и иных документов,
связанных с исполнением налоговых обязательств, соблюдением требований,
установленных законодательными актами Республики Казахстан; требовать от
налогоплательщика представления документов по исчислению и уплате налогов и
других обязательных платежей в бюджет по установленным формам, пояснений к их
заполнению, а также документов, подтверждающих правильность исчисления и
своевременность уплаты налогов; получать от налогоплательщиков информацию в
виде электронных документов; налагать административные взыскания.
Комитет состоит из
структурных подразделений, обеспечивающих его деятельность. Такая функция
Комитета, как налоговое администрирование, в большей степени реализуется при
помощи таких отделов, как отдел информационного обеспечения, отдел регистрации,
отдел взимания, отдел непроизводственных платежей, отдел аудита физических лиц,
отдел аудита юридических лиц.
Следует отметить, что
требования к налоговым органам сейчас изменились. Согласно прежней идеологии
налоговик выступал в роли "государственного контролера" правильности,
полноты и своевременности уплаты налогов и сборов. Сейчас же налоговая служба
становится, скажем так, сервисной службой, задача которой - помочь
налогоплательщикам вовремя и в соответствии с законодательством внести платежи
в бюджет.
С принятием Налогового
кодекса в республике началась автоматизация процесса налогового
администрирования. Информационные технологии (ИТ), внедряемые в рамках этого
процесса, направлены на формирование системы электронной налоговой отчетности.
Автоматизация позволяет лучше контролировать различные данные, например,
следить за реестром налогоплательщиков и вовремя условно исключить из него тех,
кто отвечает признакам бездействующего юридического лица [14].
В Налоговом комитете
пришли к пониманию того, что информационные технологии должны стать необходимым
рабочим инструментом налоговых инспекторов. Для этого информационные технологии
должны создаваться с учетом целей и задач налогового администрирования,
тенденции развития законодательства. Сотрудники подразделений Налогового
комитета, налоговые инспекторы обязаны понимать в детализации суть и содержание
информационных технологий. Для того, чтобы автоматизация стала необходимым
инструментом налогового администрирования и результаты работы информационных
систем действительно приносили пользу, в налоговом комитете третий год работают
так называемые рабочие комиссии по разработке и внедрению информационных систем
налогового администрирования: ИНИС, ИС НДС, ЭФНО, ИСИД, СГДС, ИС МОП, ЭКНА,
РниОН. Членами комиссий являются сотрудники профильных управлений Налогового
комитета, представители компаний - разработчиков программного обеспечения. На
заседаниях рабочих комиссий обсуждаются и решаются все стратегические и
методологические вопросы ИТ налогового администрирования. Сегодня системы уже
работают. Однако пользователям - налогоплательщикам и налоговым инспекторам,
требуется, чтобы ИТ - механизмы поддержки и функционирования информационных
систем работали как часы, обслуживая всех пользователей с надлежащим качеством
и при оптимальных затратах.
В 2005 году налоговый
комитет МФ РК по городу Экибастузу обеспечил исполнение прогноза по всем
налогам и доходам в бюджет на 104 %, то есть при плане 4,9 млрд. тенге поступило
5,1 млрд. тенге, в том числе в городской бюджет при прогнозе 2,2 млрд.тенге
фактически поступило 2,3 млрд. тенге, или на 105 %.
За 12 месяцев 2005 года
налоговым комитетом по г. Экибастузу произведено 859 документальных проверок
юридических лиц, в том числе 111 комплексных проверок (из них на ликвидацию
48), 37 тематических проверок (в том числе 20 проверок по вопросу правильности
исчисления и своевременности перечисления косвенных налогов в бюджет) 1
проверка произведена в ГУ «Центр по выдаче разовых талонов» по вопросу
своевременности перечисления сборов.
По результатам налоговых
проверок доначислено налогов и других платежей в бюджет 1744239,1 тыс. тенге из
них по комплексным проверкам – 1471508,0 тыс. тенге, по тематическим – 272970,9
тыс. тенге.
Взыскано в бюджет за
текущий год по результатам документальных проверок 288922,6 тыс. тенге.
Задолженность по доначисленным суммам на конец отчетного периода составила
1455316,5 тыс. тенге. Процент взыскания составил 16,6 %.
Наиболее характерными
нарушениями являются:
-
по ИПН с доходов,
не облагаемых у источника выплаты - нарушение ст.152 Кодекса РК «О налогах…»,
то есть необоснованное завышение вычетов;
-
по ИПН с доходов,
облагаемых у источника выплаты - нарушение ст.149 Налогового Кодекса РК , то есть
неудержание ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты;
-
по налогу на
имущество - нарушение ст.351 п.2 Налогового Кодекса РК, то есть неполное
начисление налога на имущество по основным средствам;
-
по социальному
налогу - нарушение ст.104-9 п.5 НК РК, то есть неполное начисление социального
налога от полученного дохода индивидуальных предпринимателей.
По состоянию на
01.01.2006 года недоимка по налогам и платежам в бюджет по г. Экибастузу
составила 5845627 тыс. тенге, в том числе в республиканский бюджет 4211242 тыс.
тенге, в местный бюджет 1634385 тыс. тенге.
Основную долю недоимки по
г.Экибастузу 95,9 % или 5604898,3 тыс. тенге составляет недоимка таких крупных
неплатежеспособных и проблемных предприятий, как:
-
ТОО разрез
Северный -3728252,2 тыс. тенге,
-
АО ЭЭЦ -1786212,3
тыс. тенге,
-
ПФ РГП
«Канал-Караганда» им.К.Сатпаева-90433,8 тыс. тенге.
В налоговом комитете
стоят на учете по налогу на имущество и земельному налогу 45957
налогоплательщиков, из них льготников – 9342 налогоплательщика.
По налогу на имущество
физических лиц при прогнозе 8400,0 тыс. тенге поступило 8607,0 тыс. тенге, что
составило 102 %. По налогу на транспорт физических лиц при прогнозе 35526,0
тыс. тенге поступило 35983 тыс. тенге, то есть 101 %.
Привлечено к административной
ответственности 26 налогоплательщиков за несвоевременную уплату налога на
имущество и земельного налога и налога на транспорт физических лиц. Направлено
в суд 6 заявлений о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по
налогу на имущество и земельному налогу на сумму 12,8 тыс. тенге, из них
рассмотрено судом и вынесено 6 судебных приказов о взыскании задолженности на
сумму 12,8 тыс. тенге. Также в суд направлено 11 заявлений на вынесение
судебных приказов по взысканию задолженности по налогу на транспорт с
физических лиц на общую сумму 138,6 тыс. тенге, в результате рассмотрения
вынесено 11 судебных приказов на сумму 138,6 тыс. тенге. Принято 2695
деклараций по подоходному налогу, предназначенных для декларирования доходов и
представления сведений об имуществе, находящегося на праве собственности, от
государственных служащих.
Таким образом,
территориальные бюджеты в Казахстане в основном обеспечиваются за счет
налоговых поступлений, а именно, за счет местных налогов и сборов. За счет
данных средств осуществляется финансирование программ важных для регионов,
таких как развитие и стимулирование предпринимательства, содержание
образовательной сферы, финансирование здравоохранения, оказание социальной
помощи и так далее.
1.2
Взаимосвязь налоговой политики с социальными аспектами жизнедеятельности людей
Двадцатый век показал,
что одним из основных направлений внутренней политики любого государства
выступает социальная политика. Важнейшей задачей социальной политики является
достижение определенного уровня равновесия в общественной жизни способами
показанными на рисунке 1.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30 |