Дипломная работа: Исследование роли местных налогов и сборов в формировании территориальных бюджетов
-
доходы от
операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;
-
все виды выплат
военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудникам органов
внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений
уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы,
которым в установленном порядке присвоено специальное звание, получаемых ими в
связи с исполнением служебных обязанностей;
-
выигрыши по
лотерее в пределах 50 % от минимальной месячной заработной платы;
-
выплаты в связи с
выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за
счет средств государственного бюджета и грантов, в размере минимальной
заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на
соответствующий год;
-
выплаты за счет
средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);
-
выплаты в
случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер
либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, в
размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
-
выплаты в
соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите
граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний
на испытательном ядерном полигоне;
-
доходы участников
Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, инвалидов первой и второй
групп, а также одного из родителей инвалида с детства; в пределах 27 - кратной
минимальной заработной платы в год - доходы инвалидов третьей группы;
-
выплаты для
оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на
погребение, подтвержденные документально, в пределах 8 - кратной минимальной заработной
платы в течение налогового года;
-
компенсации при
служебных командировках в размерах, установленных Налоговым Кодексом;
-
компенсации
расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму
помещения при переводе либо переезде работника на работу в другую местность
вместе с организацией и так далее (статья 144 НК РК);
При определении дохода
работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение
налогового года вычету подлежат:
-
сумма в размере
минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики
Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода;
-
обязательные
пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном
законодательством Республики Казахстан;
-
добровольные
пенсионные взносы, вносимые в свою пользу;
-
страховые премии,
вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного
страхования;
-
суммы,
направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам, полученным
физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных
сберегательных банках на ремонт, строительство или приобретение жилища на
территории Республики Казахстан.
При определении дохода,
облагаемого у источника выплаты, работника, проработавшего менее половины
месяца, вычеты в размере минимальной заработной платы, установленной законом о
республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, не производятся.
Сумма индивидуального
подоходного налога по доходам работника исчисляется путем применения ставок,
установленных пунктом 1 статьи 145 Налогового Кодекса, к доходу работника,
облагаемому у источника выплаты за налоговый год. Исчисление и удержание
индивидуального подоходного налога производится ежемесячно с нарастающим итогом
в порядке, установленном уполномоченным государственным органом. При увольнении
работника до истечения налогового года налоговый агент обязан произвести
перерасчет индивидуального подоходного налога, исходя из полученного дохода за
фактически проработанный период, и представить работнику расчет о полученном
доходе и уплаченном налоге. При изменении места работы физическое лицо должно
представить налоговому агенту по новому месту работы расчет с прежнего места
работы о полученном доходе и уплаченном налоге за проработанный период.
Доходы налогоплательщика,
облагаемые за налоговый год, подлежат обложению по ставке 10 %. Доходы в виде
вознаграждений, выигрышей облагаются по ставке 10 %, дивиденды - по 5 % ставке.
Необходимо отметить, что
доходы работников, облагаемые у источника выплаты, не превышающие за год 12 -
кратного минимального размера заработной платы, установленного законом
Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый
год, подлежат обложению по ставке «0» при условии, что среднемесячный доход работников
в течение квартала не превышает минимального размера заработной платы.
Исчисление и удержание
индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее
дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. Налоговые агенты осуществляют
перечисление налога по выплаченным доходам до 15 числа месяца, следующего за
месяцем выплаты, по месту своего нахождения.
Расчет по индивидуальному
подоходному налогу представляется налоговыми агентами в налоговые органы по
месту уплаты налога не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным
кварталом. В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу
указываются сведения о выплаченных доходах физическим лицам.
К доходам
налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды
доходов: имущественный доход; налогооблагаемый доход индивидуального
предпринимателя; доход адвокатов и частных нотариусов.
Исчисление
индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника
выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения
ставок, установленных пунктом 1 статьи 145, к сумме дохода, не облагаемого у
источника выплаты, уменьшенного на сумму налоговых вычетов, установленных в
соответствии со статьей 152, за исключением доходов адвокатов и частных
нотариусов.
При наличии у
налогоплательщика нескольких видов доходов, не облагаемых у источника выплаты,
за исключением доходов адвокатов и частных нотариусов, исчисление
индивидуального подоходного налога производится налогоплательщиком самостоятельно
путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145 Кодекса, к сумме
всех видов доходов, не облагаемых у источника выплаты.
Индивидуальный подоходный
налог путем внесения авансовых платежей уплачивают следующие физические
лица-резиденты:
-
индивидуальные
предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы;
-
граждане
иностранных государств и лица без гражданства, являющиеся резидентами и
получающие доходы от осуществления деятельности в Республике Казахстан, не
облагаемые индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты;
-
граждане
Республики Казахстан, получающие доходы от оказания услуг, выполнения работ в
Республике Казахстан лицам, не являющимся налоговыми агентами.
Уплата индивидуального
подоходного налога по итогам налогового года с учетом внесенных авансовых
платежей в случаях, установленных Кодексом, осуществляется налогоплательщиком
самостоятельно не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для
сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу.
К имущественному доходу
налогоплательщиков относится:
-
прирост стоимости
при реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности,
за исключением имущества, выкупленного для государственных надобностей в
соответствии с законодательством Республики Казахстан;
-
доход, полученный
от сдачи в аренду имущества, за исключением дохода, облагаемого у источника
выплаты.
Доходом адвокатов и
частных нотариусов являются все виды доходов, полученные от осуществления
адвокатской и нотариальной деятельности, включая оплату за оказание юридической
помощи, нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов,
связанных с защитой и представительством. Сумма индивидуального подоходного
налога по доходам адвокатов и частных нотариусов исчисляется ежемесячно путем
применения 10 % ставки к сумме полученного дохода. Сумма индивидуального
подоходного налога за отчетный месяц подлежит уплате не позднее 5 числа месяца,
следующего за отчетным.
Декларацию по
индивидуальному подоходному налогу представляют следующие
налогоплательщики-резиденты:
-
имеющие доходы,
не облагаемые у источника выплаты;
-
физические лица,
получающие доходы за пределами Республики Казахстан;
-
физические лица,
имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами
Республики Казахстан;
-
лица, на которых
возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательным
актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией;
-
депутаты
Парламента Республики Казахстан, судьи.
Декларация по индивидуальному
подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту регистрационного
учета не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом, за исключением
случаев, предусмотренных законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с
коррупцией.
Суммы индивидуального
подоходного налога, уплаченного за пределами Республики Казахстан, зачитываются
при уплате индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан. Размер
зачитываемой суммы налога не должен превышать сумму налога, которая была бы исчислена
в Республике Казахстан с этого дохода с применением ставки индивидуального
подоходного налога, установленной настоящим Кодексом.
Следующим видом местных
налогов является социальный налог, объектом налогообложения которого являются
расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам,
работникам-нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала,
и выплаты физическим лицам (за исключением выплат индивидуальным
предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам) по договорам возмездного
оказания услуг, за исключением выплат, установленных в подпунктах статьи 144
настоящего Кодекса, а также:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30 |