Дипломная работа: Бухгалтерский учет, анализ и контроль кассовых операций
Выдача денег
из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере
или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в
кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.
Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются
излишком кассы и зачисляются в доход учреждения.
Учет операций
по движению наличных денежных средств ведется в Журнале операций по счету 20104
000 "Касса" на основании кассовых отчетов. При отражении операций по
получению бюджетными учреждениями наличных денег и выплаты их из кассы
применяются счета бюджетного учета 20104 510 "Поступления в кассу" и
20104 610 "Выбытия из кассы". Для счета 20104 установлен тип
классификации - "Источники внутреннего финансирования дефицитов
бюджетов". [5]
Порядок
обеспечения наличными деньгами получателей средств федерального бюджета
утвержден Приказом Минфина России от 21.09.2004 N85н "О порядке
обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации" (далее - Приказ N85н).
Для снятия
наличных денежных средств с лицевого счета бюджетное учреждение должно получить
в учреждении Банка России или кредитном учреждении денежную чековую книжку. Для
этого составляется Заявление на получение необходимого количества денежных
чековых книжек (ф. 0510031 согласно Приложению N 2 к Приказу N 85н).
Для снятия
наличных средств по чеку оформляется Заявка на получение наличных денег (ф.
0510033 согласно Приложению N 3 к Приказу N 85н). Указанные в Заявке показатели
бюджетной классификации должны отражать содержание операции в соответствии с
направлениями использования средств, отраженными в графе денежного чека
"Цели расхода". На каждую Заявку оформляется отдельный денежный чек.
Денежные чеки принимаются в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки.
Согласно п.1
Приказа N 85н для осуществления операций с наличными деньгами получателей
средств бюджетной системы органам Федерального казначейства (далее - ОФК)
открываются счета на балансовом счете N 40116 "Средства для выплаты
наличных денег бюджетополучателям" (далее - счет 40116) в учреждении Банка
России или кредитных организациях.
Для
подкрепления счета N 40116 производится списание со счетов N 40105
"Средства федерального бюджета" и N 40503 "Средства предприятий,
находящихся в федеральной собственности. Бюджетные учреждения" и зачисление
средств на счет N 40116.
При таком
порядке возникают временные кассовые разрывы. Подобная ситуация возникает и при
сдаче наличных средств на лицевой счет. Причины возникновения и подробности
отражения возникающего временного кассового разрыва изложены в совместном
Письме Минфина России N 02-14-10а/462 и Федерального казначейства Российской
Федерации N 42-7.1-01/5.1-58 от 18.03.2005 "О порядке применения Правил
обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов". Однако с
введением Инструкции N 25н изменились используемые в проводках счета бюджетного
учета. Схема новых бухгалтерских записей приведена в таблице 5.
Таблица 5
Корреспонденция
проводок при операциях получения и сдачи наличных денег на лицевой счет,
открытый в ОФК
N п/п |
Код счета |
Содержание операции |
Документ- основание |
по дебету |
по кредиту |
1 |
21003 560 |
30405 000 или 20101 610 |
Отражение кассового расхода |
Заявка с отметкой об исполнении |
2 |
20104 510 |
21003 660 |
Получение наличных денег в
кассу учреждения |
Приходный кассовый ордер |
3 |
21003 560 |
20104 610 |
Возврат неиспользованных наличных
денег |
Расходный кассовый ордер,
Квитанция к объявлению на взнос
наличных
|
4 |
30405 000 или 20101 510 |
21003 660 |
Восстановление кассового расхода |
Справка органа
казначейства (ф. 0504833), приложенная к Выписке из лицевого счета |
Основанием
для отражения операции по кассовому расходу на соответствующем лицевом счете
получателя бюджетных средств является Заявка с отметкой ОФК об исполнении
(штамп "Исполнено"). Получатель бюджетных средств на основании Заявки
с отметкой об исполнении, приложенной к Выписке из соответствующего лицевого
счета, формирует запись в бухгалтерском учете (строка 1 таблицы 1).
В строке 2
таблицы 1 указана корреспонденция счетов при оформлении приходного кассового
ордера при наличии кассового разрыва.
В строках 3 и
4 таблицы 1 указана корреспонденция счетов при сдаче наличных денег на лицевой
счет. Справка по ф. 0504833 предназначена для отражения совершаемых при
кассовом обслуживании исполнения бюджета дополнительных операций, не требующих
документов от плательщиков и получателей средств бюджетов. [45]
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 |