Дипломная работа: Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
Далее следует определить единый уровень
существенности для этого нам необходимо проанализировать числовые значения,
записанные в графе 4 табл. 3.3, и рассчитать на их основе среднюю величину:
(466,15+457,32+1731,90+1397,60+325,26): 5
= 875,65 (тыс. руб.)
Аудитор может отбросить значения, сильно
отклоняющиеся в большую и (или) меньшую сторону от среднего значения. В тексте
правила (стандарта) аудиторской деятельности "Существенность и аудиторский
риск» есть противоречие. В приложении 1 к стандарту, где описан алгоритм
расчета, указано, что анализируемые величины следует сравнивать с другими
величинами, а не со средним значением. Значит, уже до расчета средней аудитор
мог отбросить наименьшее значение-9323 и наибольшее значение – 86595. Однако в
приложении 3 к указанному правилу (стандарту), в котором приводятся примеры расчетов,
крайние значения сравниваются не с другими величинами, а с рассчитанной на базе
всех показателей средней величиной.
Для анализируемого предприятия это
значения 325,26 тыс. руб. и 1731,90 тыс. руб.
(1731,90–875,65): 875,65 х 100% = 97 (%).
Наименьшее значение отличается от среднего
на:
(875,65–325,26): 875,65 х 100% = 63 (%).
На базе оставшихся показателей
рассчитывается средняя величина:
(466,15+457,32+1397,60): 3 = 773,69 (тыс.
руб.)
Для удобства дальнейшей работы среднее
значение можно округлить, но так, чтобы после округления оно изменилось не
более чем на 20%, например до 770 тыс. руб.:
(773,69–770): 773,69 x 100% = 0,5%.
Таким образом, величина 770 тыс. руб.
является единым показателем уровня существенности при аудите в ООО "Магнит».
Далее необходимо провести оценку системы
внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по НДС (табл. 2.4.).
Система внутреннего контроля – это
совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством
предприятия в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения
финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечения сохранности
активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации,
а также своевременной подготовки финансовой отчетности.
Таблица 3.4. Оценка системы внутреннего
контроля и бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по НДС в ООО "Магнит»
| Наименование процедуры контроля |
Конечные задачи процедуры контроля |
Оценка наличия СВК |
| + |
- |
| Контроль законности совершения операции и создания
первичной документации |
Все хозяйственные операции совершаются и фиксируются в
учете с письменного разрешения руководства |
+ |
|
| Все хозяйственные операции совершаются в строгом
соответствии с заключенными договорами и действующим законодательством |
+ |
|
| Формальная проверка документации на наличие обязательных
реквизитов |
Все первичные документы в части наличия необходимых
реквизитов отвечают требованиям законодательства о бухгалтерском учете |
+ |
|
| Соответствие первичной документации регистрируемым
оперативным фактам |
На каждую операцию составлен документ, верно
зафиксировавший совершенный оперативный факт |
+ |
|
| Контроль полноты регистрации первичных документов |
Все первичные документы введены и обработаны |
+ |
|
| Контроль точности регистрации и обработки первичных документов |
Точный количественный и качественный перенос данных из
документов в систему учета |
+ |
|
| Контроль своевременности регистрации и обработки первичных
документов |
Принцип временной определенности соблюден, т.е. документы
составлены в то время, когда совершаются операции |
+ |
|
| Контроль документопотока |
Исполнение действующего графика документооборота по
расчетам по НДС |
+ |
|
| Контроль за истребованием дебиторской и кредиторской
задолженности |
С любой сомнительной или просроченной задолженностью на
предприятии проводится работа по ее истребованию |
+ |
|
| Контроль за правильностью отражения расчетов с бюджетом по
НДС на счетах бухгалтерского учета |
Все операции по расчетным операциям отражены на
бухгалтерских счетах |
+ |
|
На основе полученных результатов
проведенного тестирования оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского
учета расчетов с бюджетом по НДС ООО "Магнит», можно поставить
высокую оценку системы внутреннего контроля.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |
