Дипломная работа: Анализ современного состояния и разработка мер по совершенствованию налоговой системы РФ
Наиболее
значительно – почти в 3 раза или на 65,8 % – количество проведенных выездных
проверок сократилось в Новосибирской области. По Управлению ФНС России по
Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому АО снижение проверок составило
43,7 %, по Красноярскому краю, Таймырскому и Эвенкийскому АО – 36,7 %. В то же
время в Республике Алтай наблюдается увеличение числа выездных проверок на 10,4
%.
Несмотря на
снижение количества выездных проверок, в девяти управлениях Сибирского
федерального округа отмечается рост доначисленных по результатам проверок сумм.
Так, в Республике Тыва суммы дополнительно начисленных платежей возросли в 2,6
раза, Омской области – в 2,3 раза, Красноярском крае, Таймырском и Эвенкийском
АО – 2,2 раза. Вместе с тем снижение доначисленных платежей кроме Читинской
области и Агинского Бурятского АО отмечаются в Республике Алтай (на 63,1 %) и
Алтайском крае (на 22,7 %) [19].
Наибольшие суммы
по результатам выездных проверок доначислены налоговыми органами Иркутской
области (5,4 млрд руб.), Красноярского края (3,2 млрд руб.), Кемеровской (2,5 млрд
руб.) и Новосибирской (1,6 млрд руб.) областей. На долю данных регионов
приходится 71,5 %.
В немалой
степени результативность выездных проверок определяется правильным выбором
объекта налогового контроля.
Так,
например, доля выездных проверок организаций, отобранных на основании
информации из внешних источников, по округу составляет 7,0 %, что несколько
выше значения по России (5,4 %). В то же время в Омской и Кемеровской областях,
а также в Республике Бурятия на процент выездных проверок организаций,
отобранных с использованием информации из внешних источников существенно выше и
составляет 19,2 %, 19,0 % и 13,8 % от общего количества проверок
соответственно.
Целенаправленный
отбор налогоплательщиков значительно увеличивает результативность проверок.
Дополнительные
формы налогового контроля, используемые при проведении выездных налоговых
проверок, в разной степени применяются налоговыми органами всех регионов
округа.
Самой
распространенной формой являются встречные проверки, которые проводятся в
процессе 19,2 % выездных проверок (по России – 19,4 %) [28].
Следующим по
степени применения является проведение осмотра (обследования) производственных,
складских, торговых и иных помещений и территорий налогоплательщиков, который
используется при проведении 6,7 % выездных проверок (по России – 6,5 %).
Все более
активно налоговыми органами округа используется такой метод как допрос
свидетелей, который применяется при проведении 3,9 % выездных проверок (по
России – 2,8 %).
Другие формы
налогового контроля на территории округа используются достаточно редко. Так,
привлечение специалистов было осуществлено при проведении 249 выездных
проверок, из которых в 111 (44,6 % количества по округу) – налоговыми органами
Кемеровской области, 59 (23,7 %) – Иркутской области. Проведение экспертизы
было назначено в ходе 38 выездных проверок, при этом в 20 (52,6 % количества по
округу) – налоговыми органами Омской области.
Таким образом, следует отметить, что в последнее время налоговым органам
удалось добиться позитивных результатов в деле повышения эффективности форм и
методов налогового контроля, следствием чего стало увеличение сумм,
дополнительно мобилизованных в бюджет по результатам контрольных мероприятий.
Однако общий уровень налоговой дисциплины в стране, характер применяемых
недобросовестными налогоплательщиками схем уклонения от уплаты налогов,
становящихся из года в год все более масштабными и изощренными, заставляют
задуматься о необходимости использования новых резервов повышения эффективности налогового контроля. Поэтому в настоящее
время главная задача контрольной работы налоговых органов, на решение которой
направлены усилия ФНС России, - это задача усиления аналитической составляющей
работы налоговых органов, внедрение в практику налогового контроля комплексного
системного анализа финансово - хозяйственной деятельности проверяемых объектов
[3].
И основной акцент в решении данной проблемы необходимо сделать усилении
роли и значимости камеральных проверок, чтобы в перспективе сделать данный вид
проверок основной формой налогового контроля. Эта позиция обусловлена
обстоятельствами: камеральная проверка является наименее трудоемкой формой
налогового контроля; данными проверками охватываются все 100%
налогоплательщиков [22].
Вопрос
обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных
налоговых проверок находится в разряде наиболее актуальных проблем повышения
эффективности налогового контроля, так как в настоящее время 43% выездных
налоговых проверок заканчиваются безрезультатно, не принося каких-либо
доначислений в бюджет [10].
Необходимым и
перспективным направлением совершенствования процедуры выездных проверок
является внедрение в практику работы налоговых органов автоматизированных
систем их сопровождения. В настоящее время разработки в этой области еще только
начинаются, однако в ряде регионов уже накоплен значительный позитивный опыт в
этой области.
Используемая
в этих регионах программа позволяет на основе данных налоговой отчетности
выявлять сферы возможных налоговых правонарушений, определять потенциальный
размер доначислений и, следовательно, концентрировать внимание проверяющих на
соответствующих направлениях проведения проверки [29].
Таковы
основные проблемы, стоящие перед налоговыми органами на текущем этапе. От их
эффективного решения в определенной степени зависит обеспечение полного и
своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в
государственную казну.
3. Перспективы
развития налоговой системы России
В целях
создания эффективной налоговой системы в стране завершается реализация
мероприятий, определенных программными документами Правительства Российской
Федерации.
Предпринимаются
конкретные меры по совершенствованию законодательства о налогах и сборах с
целью его упрощения, придания налоговой системе стабильности и большей
прозрачности, снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков за счет
реформирования отдельных видов налогов, сокращения числа налогов и сборов,
отмены неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую
деятельность хозяйствующих субъектов налогов, пересмотра и отмены большинства
налоговых льгот.
Рассмотрим
основные направления совершенствования налоговой системы РФ, предусмотренные
правительством РФ в 2007-2009 гг.
В 2007 г. с учетом уже принятых решений, касающихся НДС и налога на прибыль организаций, вступающих в
силу с 1 января 2007 г., будет иметь место дальнейшее снижение налоговой
нагрузки.
В частности,
в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ с 1 января 2007 г. будет осуществлен переход от разрешительного к заявительному
порядку возмещения НДС, уплаченного по материальным ресурсам экспортерами, что
обеспечит существенную дополнительную экономию их средств. При этом отменяется
отдельная декларация по нулевой ставке НДС и вступает в силу новый порядок
вычета этого налога при осуществлении экспортных операций, согласно которому
налогоплательщики получают право предъявлять к вычету налог, уплаченный при
приобретении материальных ресурсов для производства экспортируемой продукции,
на основании общей декларации (при наличии необходимых документов,
подтверждающих факт экспорта). Также, начиная с 2007 г., в соответствии с Федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ организации получат право в полном размере уменьшать налоговую базу текущего года на сумму убытков,
полученных в предыдущем году. Осуществление указанных мер обеспечит сохранение
в распоряжении предприятий в 2007 г. значительного объема дополнительных
денежных средств [33].
В
соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ начиная с 2006 г. вступил в действие ряд таких важных норм, касающихся НДС, как
переход на обязательное определение даты возникновения обязанности по уплате
этого налога всеми налогоплательщиками по методу начисления, принятие к вычету
налога по объектам капитального строительства по мере осуществления затрат до
завершения строительства, освобождение от налогообложения при определенных
условиях авансовых платежей и некоторые другие. Помимо прямого снижения
поступлений НДС, учтенного в доходах федерального бюджета на 2006 г., эти меры могут привести к увеличению масштабов уклонения и злоупотреблений при уплате этого
налога (прежде всего, путем необоснованного завышения вычетов или получения денежных
средств из бюджета в отношении сумм налога, фактически не уплаченного в
бюджет). В частности, серьезные риски в этом отношении создает переход на "метод
начисления", предусматривающий возможность применения вычетов без факта
оплаты налогоплательщиком приобретаемых материальных ресурсов [34].
Произведенный
по поручению Председателя Правительства Российской Федерации М.Е. Фрадкова
Минфином России совместно с Минэкономразвития России анализ возможных
последствий снижения ставки НДС до 13 процентов показал, что эта мера не окажет
существенного влияния на экономический рост. Вместе с тем будут созданы
серьезные проблемы для бюджетной устойчивости страны, включая возможность при
определенных условиях появления бюджетного дефицита [38].
В направлении
дальнейшего совершенствования налоговой системы РФ правительственными мерами с
2007 года будут являться:
-
переход от
разрешительного к заявительному порядку возмещения НДС экспортерам, уплаченного
ими по материальным ресурсам (Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ);
-
уменьшение
налогоплательщиками в полном размере налоговой базы по налогу на прибыль
организаций на сумму убытков, полученных ими в предыдущем году (Федеральный
закон от 6 июня 2005 г. № 58
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19 |
