Дипломная работа: Анализ современного состояния и разработка мер по совершенствованию налоговой системы РФ

Рис. 2.1. Поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет по уровням бюджетной системы в 2002–2006 гг.

Почти 90% всех налоговых поступлений консолидированного бюджета формируется за счет 5 основных налогов (налог на прибыль организаций, НДС, налог на доходы физических лиц, акцизы и налог на добычу полезных ископаемых), причем доля этих налогов в суммарном объеме поступлений постоянно увеличивается. Начиная с 2004 г. более 60% суммарного роста поступлений обеспечивается только за счет увеличения поступлений налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых (рис.2.2).

Рис. 2.2. Поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ по основным видам налогов в 2002–2006 гг.

Почти половина всех поступлений формируется за счет налога на прибыль и НДС: в среднем за период 2002–2006 гг. доли этих налогов составляли 25,0 и 21,5% соответственно. Доля поступлений налога на добычу полезных ископаемых в среднем составляла 16,1%, налога на доходы физических лиц – 16,4%, акцизов – 8,2%. Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ по видам экономической деятельности достаточно стабильна: почти половина всех поступлений формируется предприятиями промышленности, далее следуют оптовая и розничная торговля, транспорт и связь, строительство (рис. 2.3).

Рис. 2.3. Поступление налогов и сборов по видам экономической деятельности в бюджетную систему Российской Федерации в 2005 и 2006 гг., млрд рублей.

Структура валовой добавленной стоимости (ВДС) и структура поступлений налогов и сборов по видам экономической деятельности несколько различаются (рис.2.4).

Рис. 2.4. Структуры ВДС и поступлений налогов и сборов по основным видам экономической деятельности в бюджетную систему Российской Федерации в 2006 г. [39]

Основной составляющей ВДС, как и поступлений по налогам и сборам, является промышленность. Однако если ее доля в структуре валовой добавленной стоимости (ВДС) составляет 33,4%, то в структуре поступлений она равна почти 50%. Второй по величине составляющей ВДС является оптовая и розничная торговля, и ее доля в структуре ВДС выше, чем в налоговых поступлениях (19,7% против 13,8%). Доля вида деятельности "транспорт и связь" в структуре ВДС также превышает его долю в налоговых поступлениях (9,9% против 7,9%). Доля строительства в структуре ВДС приблизительно соответствует доле в налоговых поступлениях (5,9% против 4,5%). Доля сельского и лесного хозяйства в структуре ВДС существенно (более чем в 7 раз) выше, чем в налоговых поступлениях (4,5% против 0,6%). Рост объема налоговых поступлений в 2006 г. более чем на 90% определялся увеличением поступлений от предприятий 6 видов экономической деятельности: на 26,6% за счет обрабатывающего сектора, на 22,8% – оптовой и розничной торговли, на 13% – финансовой деятельности, на 12,7% – транспорта и связи, на 9,3% – строительства и на 8,7% – операций с недвижимым имуществом. В федеральный бюджет за 2006 г. поступило 3000,7 млрд руб. налогов и сборов, что на 12,5% больше поступлений 2005 г. и на 79,0% больше поступлений 2003 г. В структурном составе налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета в 2003–2006 гг. произошли существенные изменения: сократилась доля НДС, который в 2003 г. обеспечил 36,9% поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет, а в 2006 г. – 30,8%; существенно сократилась доля акцизов – с 14,8% в 2003 г. до 3,1% поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет в 2006 г.; увеличилась доля налога на прибыль, который обеспечил 17,0% поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет в 2006 г. против 10,2% в 2003 г.; в 2006 г. большую долю суммарных поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет составил налог на добычу полезных ископаемых, обеспечивший 36,5% против 14,9% в 2003 г. (рис. 2.5).

Рис. 2.5. Структура поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет Российской Федерации в 2003 и 2006 гг.[39]

Состояние задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ в определенной степени свидетельствует об уровне результативности налогового администрирования.

Рис. 2.6. Динамика поступлений налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации и задолженности по ним в период 01.01.2003 – 01.01.2007 [39]

Динамика изменения задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям (рис. 2.6) неравномерна в течение рассматриваемого периода. Результаты исследования свидетельствуют об изменении структуры общей задолженности в сторону увеличения задолженности по налоговым платежам и соответственного снижения задолженности по уплате пеней и налоговых санкций. При постоянно увеличивающихся объемах поступлений доходов в бюджет объем задолженности по налогам стабилизировался на практически неизменном уровне в последние годы, что свидетельствует о существенном повышении эффективности налогового администрирования в целом. Изменения величины задолженности в консолидированный бюджет страны сопровождаются изменением ее структуры по основным налогам: по налогу на прибыль, НДС, налогу на добычу полезных ископаемых, акцизам.

Рис. 2.7. Структура задолженности по налогам в консолидированный бюджет РФ по видам налогов [39]

В среднем за рассматриваемый период 86,7% всей задолженности по налоговым платежам приходится на задолженность по федеральным налогам и сборам, 7,0% – по региональным налогам и 3,8% – по местным налогам. И эта структура имеет относительно стабильный характер.

Эффективность налогового администрирования определяется сложившейся практикой исполнения планируемых в соответствии с утвержденной годовой бюджетной росписью доходов объемов поступлений в федеральный бюджет страны (табл. 2.2).

Таблица 2.2 Сравнение планируемых и фактических доходов федерального бюджета за 2003–2006 гг.

Сравнение фактических объемов налоговых и неналоговых доходов в федеральный бюджет с определенными в соответствии с законами о федеральном бюджете позволило автору сформулировать следующие выводы:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19