Курсовая работа: Земельный налог
3.
Если иное не предусмотрено пунктом 2, сумма налога (сумма авансовых платежей по
налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися
физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
4.
Представительный орган муниципального образования (законодательные
(представительные) органы государственной власти городов федерального значения
Москвы и Санкт - Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть
уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу
для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на
основании налогового уведомления.
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам
налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в
соответствии с пунктом 1, и суммами подлежащих уплате в течение налогового
периода авансовых платежей по налогу.
6.
Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал,
исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и
третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую
соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости
земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым
периодом.
7. В
случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового
(отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования,
пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление
суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного
земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как
отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок
находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном
наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в
налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При
этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа
соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц
возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав
произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц
принимается месяц прекращения указанных прав.
8. В
отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству
к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.
9.
Представительный орган муниципального образования (законодательные
(представительные) органы государственной власти городов федерального значения
Москвы и Санкт - Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть для
отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать
авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
10.
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить
документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения
земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со
статьей 389 НК.
11. Органы, осуществляющие ведение государственного
земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав
на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые
органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса.
12.
Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы
муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым
периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения
сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в
соответствии со статьей 389 НК, по состоянию на 1 января года, являющегося
налоговым периодом.
13.
Сведения, указанные в пунктах 11 и 12, представляются органами, осуществляющими
ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими
государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и
органами муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством
финансов Российской Федерации.
14. По
результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая
стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года
подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом
органами местного самоуправления (исполнительными органами государственной
власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга), не позднее 1
марта этого года.
15. В
отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и
юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства,
за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога
(суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в
течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до
государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
16. В отношении земельных участков,
приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного
строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу)
производится с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства,
превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на
построенный объект недвижимости.[7]
Глава 2. Анализ исчисления налога и
авансовых платежей по налогу
2.1. Выявление и анализ трудностей,
возникающих при расчете
земельного налога
Расчет земельного налога
не во всех случаях прост, рассмотрим примеры расчета земельного налога,
вызывающие некоторые трудности.
Налогоплательщики, для
которых муниципалитет установил в качестве отчетного периода I, II и III
кварталы, сумму авансового платежа рассчитывают как 1/4 произведения
установленной ставки налога на кадастровую стоимость участка[8]
(п. 6 ст. 396 НК). В тех случаях, когда земля находится в общей собственности,
рассчитывать налог нужно пропорционально той доле, на которую фирма имеет
право.
Пример 1
Кадастровая стоимость
земельного участка на 1 января 2007 года составляет 1 500 000 руб. В
собственности ООО «Пирс» находится 80 процентов данного надела. Ставка налога
на землю в регионе максимальная – 0,3 процента. Таким образом, «Пирс» обязано
уплачивать налог со стоимости 1 200 000 руб. (1 500 000 х 80%).
Авансовый платеж за 9
месяцев 2007 года составит:
1 200 000 х 0,3% х 1/4 =
900 руб.
Следует учесть и такой
фактор, как срок нахождения земли в собственности, ведь совершенно не
обязательно, что участок куплен именно в начале календарного года. Так, если
налогоплательщик владеет наделом неполный год, то для исчисления налога
применяется коэффициент использования земельного участка К2. Он определяется
как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок
находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в
отчетном периоде. При определении «полноты» месяцев немаловажное значение имеет
дата возникновения (прекращения) права собственности на земельный участок или
его долю. Так, если в период с января по сентябрь текущего года получение
(прекращение) права имело место до 15-го числа месяца включительно, то за
полный принимается месяц его возникновения. Если же это произошло после 15-го
числа, то за полный считают месяц прекращения права (п. 7 ст. 396 НК).
Значение коэффициента
использования земельного участка применяется для исчисления налога в десятичных
дробях с точностью до сотых долей.[9]
Порядок расчета земельного налога и авансовых платежей по нему с учетом доли в
собственности применяется и к участкам, которые находятся под приобретаемыми
фирмами зданиями, строениями и сооружениями, а также являются необходимыми для
их использования. Ведь при переходе права собственности на имущество,
расположенное на чужом участке, покупатель автоматически получает право
пользования данным наделом, причем на тех же условиях и в том же объеме, что и
прежний собственник.[10]А
значит, новоиспеченный владелец переходит в ранг «земельных»
налогоплательщиков.
Отдельным категориям
плательщиков налога предоставляется возможность уменьшить «земельную» базу на
10 000 рублей. Такое право предусмотрено в пункте 5 статьи 391 Налогового
кодекса.
Кроме того, отдельные
земельные участки могут быть и вовсе освобождены от налогообложения. Условия
для такого поворота событий оговорены в статье 395 Налогового кодекса. Однако
здесь существенно то, что налоговые поблажки не носят «пожизненного» характера,
то есть потерять право на льготу можно практически в любой момент. Как же в
такой ситуации рассчитывать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет?
Подсказка содержится в
пункте 10 статьи 396 Налогового кодекса, который предписывает в подобных
случаях применять специальный коэффициент К1. Он определяется как отношение
количества полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к
числу календарных месяцев в отчетном периоде. Значение данного коэффициента
необходимо зафиксировать в строке 180 раздела 2 авансового расчета.
Для исчисления
«земельной» базы с применением К1 следует использовать следующую формулу:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |