Курсовая работа: Виды прочей дебиторской задолженности и их учет
К сожалению, в акте не отведено места для указания
сумм задолженности с еще не истекшим сроком давности, но которую, тем не менее,
посчитали нереальной для взыскания. Поэтому предприятие может ввести в документ
дополнительную графу. Если этого не сделать, то сумма безнадежных долгов
сольется с «просроченными» обязательствами.
На основании составленного акта директору
предприятия надо издать приказ о списании безнадежной задолженности.
Также при проверке расчетов следует установить:
- имеется ли равенство остатков (дебетовых и
кредитовых раздельно) по счетам расчетов по балансу, остаткам в оборотных
ведомостях (карточках аналитического учета), а также законность и хозяйственную
целесообразность совершенной операции.
- правильность и обоснованность числящейся в
бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям.
Сведения о реальности
учтенных финансовых активов записываются в инвентаризационные описи или акты
инвентаризации.
3 Учет дебиторской
задолженности дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц и
ее документальное оформление
Как уже было рассмотрено во введении курсовой
работы, объектом исследования послужили практические материалы бухгалтерского
учета на предприятии ТОО «Нива». Основными
видами деятельности ТОО «Нива» является:
-
Производство и сбыт,
сельскохозяйственной продукции;
-
Производство и сбыт
продовольственных товаров;
-
Производство и сбыт товаров
народного потребления;
-
Коммерческая, посредническая
деятельность.
Зарегистрировано 15
октября 2003 года. Деятельность ТОО строится на основании Гражданского кодекса
Республики Казахстан, а также на основании Устава. Кроме основного вида
деятельности ТОО «Нива» ведет торгово-посредническую деятельность.
Рабочий план счетов предприятия разработан в соответствии со спецификой
деятельности предприятия. В нем открыты синтетические и аналитические счета,
исходя из потребностей деятельности организации в соответствии с
законодательством Республики Казахстан и учредительными документами.
Синтетические счета бухгалтерского учета в рабочем плане счетов открыты в
порядке уменьшения ликвидности. Номера счетов бухгалтерского учета в рабочем
плане счетов содержат четыре знака. Первая цифра номера указывает на
принадлежность к разделам, вторая - на принадлежность к подразделам, которые
расположены в порядке уменьшения ликвидности, третья - на принадлежность к
группам синтетических счетов, четвертая цифра - определяется предприятием
самостоятельно в порядке ликвидности расположения синтетических счетов. [3, с.1]
Возникновение дебиторской
задолженности у данного предприятия отражается по дебету счетов раздела 1
«Краткосрочные активы» подраздел «Краткосрочная дебиторская задолженность».
Данный подраздел включает
в себя следующие счета:
1210 «Краткосрочная
дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;
1220 «Краткосрочная
дебиторская задолженность дочерних организаций»;
1230 «Краткосрочная
дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций»
1240 «Краткосрочная
дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений»
1250 «Краткосрочная
дебиторская задолженность работников»
1260 «Краткосрочная
дебиторская задолженность по аренде»
1270 «Краткосрочные
вознаграждения к получению»
1280 «Прочая
краткосрочная дебиторская задолженность»
1290 «Резерв по
сомнительным требованиям»
Для учета дебиторской задолженности дочерних,
зависимых, ассоциированных и совместных организаций предусмотрены следующие
группы счетов:
Группа счетов 1220
«Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций». На счетах этой
группы отражаются операции по расчетам с дочерними организациями за
реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года и прочая
краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций.
Группа счетов 1230 -
«Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных
организаций». На счетах группы отражаются операции по расчетам с
ассоциированными и совместными организациями за реализованные активы и
оказанные услуги сроком до одного года и прочая краткосрочная дебиторская
задолженность ассоциированных и совместных организаций.
Группа счетов 1240
«Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений».
На счетах группы отражаются операции по поступлению и списанию денежных средств
на счета филиалов и прочая краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и
структурных подразделений. [10, с.20]
Таблица 1 – Типовая корреспонденция счетов по
учету краткосрочной дебиторской задолженности дочерних, совместных и
ассоциированных организаций
№
п/п
|
Содержание операции
|
Корреспонденция счетов |
Д-т |
К-т |
1 |
Списание кредиторской
задолженности филиала в пределах и за счет дебиторской задолженности филиала
и дочерней или совместной организации |
3320-3340 |
1220-1240 |
2 |
Выплата денежных
средств филиалу и дочерней или совместной организации |
1220-1240 |
1010, 1040,
1050
|
3 |
Перенос краткосрочной
дебиторской задолженности филиала на счет долгосрочной дебиторской
задолженности филиала |
2140 |
1240 |
4 |
Отражение курсовой
разницы в результате изменения рыночного курса иностранной валюты
(положительная курсовая разница) |
1220-1240 |
6250 |
5 |
Отражение курсовой
разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (отрицательная
курсовая разница) |
7430 |
1220-1240 |
ТОО «Нива» не имеет дочерних, зависимых, ассоццированных
и совместных организаций, а также филиалов и подразделений, поэтому
бухгалтерской службой предприятия не ведется учет данной прочей дебиторской
задолженности.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |