Курсовая работа: Виды прочей дебиторской задолженности и их учет
- общее состояние
расчетов в стране - кризис неплатежей однозначно приводит к росту дебиторской
задолженности;
- эффективность
денежно-кредитной политики Национального Банка Республики Казахстан, поскольку
ограничение эмиссии вызывает так называемый "денежный голод", что в
конченом итоге затрудняет расчеты между предприятиями;
- уровень инфляции в
стране, так при высокой инфляции многие предприятия не спешат погасить свои
долги, руководствуясь принципом, чем позже срок уплаты долга, тем меньше его
сумма;
- вид продукции - если
это сезонная продукция, то риск роста дебиторской задолженности объективно
обусловлен;
- емкость рынка и степень
его насыщенности, так в случае малой емкости рынка и максимальной его
насыщенности данным видом продукции естественным образом возникают трудности с
ее реализацией, и как следствие ростом дебиторских задолженностей.
Внутренние факторы:
- Взвешенность кредитной
политики предприятия означает экономически оправданное установление сроков и
условий предоставления кредитов, объективное определение критериев
кредитоспособности и платежеспособности клиентов, умелое сочетание
предоставления скидок при досрочной уплате ими счетов, учет других рисков,
которые имеют практическое влияние на рост дебиторской задолженности
предприятия.
Таким образом,
неправильное установление сроков и условий кредитования (предоставления
кредитов), непредоставление скидок при досрочной уплате клиентами
(покупателями, потребителями) счетов, неучет других рисков могут привести к
резкому росту дебиторской задолженности.
- Наличие системы
контроля за дебиторской задолженностью.
- Профессиональные и
деловые качества менеджмента компании, занимающегося управлением дебиторской
задолженностью предприятия.
- Другие факторы.
Внешние факторы не
зависят от организации деятельности предприятия и ограничить их влияние менее
возможно или в отдельных случаях практически невозможно.
Внутренние факторы
целиком и полностью зависят от профессионализма финансового менеджмента
компании, от владения им искусством управления дебиторской задолженностью.
Краткосрочная дебиторская
задолженность - это элемент текущих (краткосрочных) активов, т.е. сумма долгов,
причитающихся предприятию от юридических или физических лиц в текущем периоде.
По существу увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из
оборота предприятия. [10,
с.18]
По статьям бухгалтерского
баланса краткосрочная дебиторская задолженность делится на следующие виды:
- краткосрочная
дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;
- краткосрочная
дебиторская задолженность дочерних организаций;
- краткосрочная
дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций;
- краткосрочная
дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений;
- краткосрочная
дебиторская задолженность работников;
- краткосрочная
дебиторская задолженность по аренде;
- краткосрочные
вознаграждения к получению;
- прочая краткосрочная
дебиторская задолженность;
- резерв по сомнительным
требованиям.
У большинства
предприятий в общей сумме дебиторской задолженности преобладает или занимает
наибольший максимальный (удельный) вес дебиторская задолженность покупателей и
заказчиков, т.е. задолженность по счетам к получению. Таким образом, в
бухгалтерском учете принято считать, что данный вид дебиторской задолженности
является основным, а остальные вышеперечисленные виды являются прочей
дебиторской задолженностью.
Прочая краткосрочная дебиторская задолженность
отражается на счетах:
1220
«Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»
1230
«Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных
организаций»
1240
«Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений»
1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность
работников», на которой учитываются операции, связанные с наличием и движением
дебиторской задолженности работников по:
- выданным
в подотчет деньгам на приобретение активов, оплате работ (услуг), служебным
командировкам и другие (1251);
- предоставленным
работникам займам и расчетам за товары, приобретенные ими в кредит (1253);
- а
также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и
другие), причиненного организации работником и другими лицами (1252);
1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность по
аренде», на которой отражается информация о подлежащей к поступлению арендной
плате по текущей аренде, а также сумма основного долга по арендным обязательствам
к поступлению по финансируемой аренде, лизингу.
1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению», на
котором учитываются операции, связанные с наличием и движением дебиторской
задолженности по:
- начисленным
дивидендам по акциям (долям участия);
- начисленным
вознаграждениям по полученным векселям, финансируемой аренде, лизингу,
предоставленным займам, приобретенным финансовым инвестициям, доверительному
управлению;
1280 «Прочая краткосрочная дебиторская
задолженность», на которой учитываются операции, связанные с наличием и
движением прочей дебиторской задолженности, не упомянутой в пояснениях к счетам
1250-1270, например:
- возврат
бракованных материалов;
- сумма,
ошибочно списанная со счетов в банках;
- излишне
перечисленные суммы в бюджет;
- суммы
претензий, предъявленных к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям
и иным организациям за обнаруженные несоответствия, недостачи
товарно-материальных запасов сверхнормативных потерь;
- подлежащая
к поступлению арендная плата по текущей аренде;
- сумма
основного долга по арендным обязательствам к поступлению по финансируемой
аренде, лизингу;
- возмещение
убытков от чрезвычайных ситуаций (по договору страхования);
- штрафы,
пени, неустойки;
- дебиторская
задолженность, связанная с операциями по доверительному управлению и другие.
1290 «Резерв по сомнительным требованиям», который
отражает информацию о создании и движении резервов по сомнительным требованиям.
[10,с.24]
2 Порядок и сроки
инвентаризации расчетов с дебиторами
Одной из основных задач бухгалтерского учета
является формирование полной и достоверной информации о деятельности
предприятия и его имущественном положении. На основе данных бухгалтерского
учета предприятия составляют годовую финансовую отчетность.
Для обеспечения достоверности данных учета и
отчетности перед составлением годовой финансовой отчетности все предприятия
должны провести инвентаризацию имущества и обязательств. [22, с.7]
Международные стандарты финансовой отчетности
напрямую не устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества
предприятия, но, тем не менее, в МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»
от 1 июля 1998г отмечено, что ежегодно перед составлением финансовой отчетности
предприятия должны проводить инвентаризацию хозяйственных средств. [17, с.492]
Порядок проведения инвентаризаций установлен
методическими рекомендациями к стандарту бухгалтерского учета №24. В них
определены как общие правила проведения инвентаризации, так и правила
проведения инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств.
[8, с.254]
Процедуры внутреннего контроля предприятия
основываются на защитных принципах бухгалтерского учета, в том числе двойной
записи, балансовом обобщении, контрольной, аналитической и других функциях.
Наряду с этим широкого применения требует инвентаризация, как одно из условий,
обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности. [12, с.14]
Инвентаризации подлежат не только имущество
организации, но и ее расчеты с дебиторами и кредиторами. При этом проверяется и
подтверждается правильность осуществления расчетов с ними и обоснованность
сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
При проведении инвентаризации расчетов с дебиторами
и кредиторами необходимо руководствоваться Законом Республики Казахстан "О
бухгалтерском учете и финансовой отчетности", казахстанскими и
международными стандартами учета.
Инвентаризация расчетов с дебиторами заключается в
проверке обоснованности числящихся на бухгалтерских счетах сумм дебиторской задолженности
и их реальности. Инвентаризация расчетов с дебиторами включает в себя: расчеты
с покупателями и заказчиками; расчеты с подотчетными лицами; расчеты с
работниками за товары проданные в кредит и по материальному ущербу, расчеты с
арендаторами, расчеты со структурными подразделениями организации, выделенными
на отдельные балансы, а также расчеты с дебиторами по прочим финансовым
активам.
Инвентаризацию расчетов с дебиторами обязаны
проводить все организации. Периодичность этой процедуры предприятие определяет
самостоятельно. Оговоримся, что есть случаи, когда предприятие должно провести
инвентаризацию независимо от воли руководства. Например, это необходимо сделать
организации-кредитору до того, как она спишет безнадежную задолженность. При
этом руководитель предприятия должен издать приказ по форме ИНВ-22.
На дату проведения инвентаризации бухгалтерии
необходимо составить справку о состоянии дебиторской задолженности предприятия.
Этот документ нужно приложить к «Акту инвентаризации расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» (форма ИНВ-17). Он должен
содержать подробные сведения о каждом дебиторе, сумму задолженности и причину
ее возникновения. Также там перечисляют документацию, которая подтверждают
задолженность (прежде всего, это платежные и отгрузочные документы). В форме
ИНВ-17 предусмотрены графы для выделения подтвержденного и неподтвержденного
дебиторами долга. Помимо этого, в ней отдельно указывают обязательства, срок
исковой давности по которым подошел к концу.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |