Курсовая работа: Налоговый потенциал (на примере Орловской области)
Данным
Постановлением в от ношении организаций определен только один критерий для при
знания налоговой задолженности безнадежной и подлежащей списанию — ликвидация
организацш, который имеет юридическую природу и не затрагивает вопросы
экономической или социальной целесообразности списание безнадежных долгов по
налога», и сборам. Одновременно налога плательщик лишается права требовать
признания недоимки безнадежной и ее списания в случае если указанное основание
прям не предусмотрено действующим нормативным актом федерального, регионального
или местного уровня, но связано с причинами экономического и (или) социального
характера.
Суммы
задолженности, оставшейся не погашенной за счет конкурсной массы
обанкротившейся организации (после определения суда о завершении конкурсного
производства), а также суммы списанного безнадежного долга отражаются в формах
налоговой отчетности.
Действенность
методов и инструментов принудительной формы механизма регулирования налоговой
задолженности также предлагается оценивать относительными показателями: одним
обобщающим и четырьмя частными.
Обобщающий
показатель выражает отношение общей суммы налоговой задолженности,
принудительно взысканной и погашенной налогоплательщиком, к совокупной
налоговой задолженности в бюджетную систему.
Величина
обобщающего показателя формируется за счет результативности применения
отдельных методов и инструментов, характеризуемых следующими частными
показателями:
I)
результативность выставления инкассовых поручений — отношение суммы
поступлений, взысканных в бесспорном порядке, к сумме по выставленным
инкассовым поручениям;
2)
результативность
вынесения постановления о наложении ареста на имущество — отношение суммы
погашенной задолженности после получения постановления к сумме вынесенных
постановлений о наложении ареста на имущество (за вычетом отозванных
постановлений);
3)
результативность
исполнительного производства — отношение суммы погашенной задолженности в
результате исполнительных действий к сумме возбужденных исполнительных
производств с выделением доли добровольного погашения после извещения
налогоплательщика о возбуждении против него исполнительного производства;
4)
результативность процедур банкротства — отношение суммы поступлений в ходе
реализации процедур банкротства к сумме кредиторской задолженности должника в
бюджетную систему.
В
составе методов и инструментов, применяемых в рамках принудительной формы
механизма регулирования задолженности, наиболее результативными в 2003—2О07 гг.
следует признать проведение исполнительных действий и направление в банки
инкассовых поручений, наименее результативными — дела о несостоятельности
(банкротстве).
Для
оценки результативности деятельности налоговых органов по урегулированию
задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам в целом предлагается
использовать сводный показатель, рассчитываемый как отношение суммы зачтенной,
погашенной и списанной налоговой задолженности к налоговым поступлениям в
бюджетную систему.
Динамика
сводного показателя зависит, с одной стороны, от суммы доначисленных (за
вычетом уменьшенных) платежей по результатам налоговых проверок и суммы
зачтенной, погашенной и списанной налоговой задолженности, с другой. Как
свидетельствуют данные таблицы, этот показатель в последние годы сохраняется в
пределах 15— 20% [20].
3.2 Совершенствование контроля за
деятельностью региональных налоговых органов
В
настоящее время общепризнанной системы критериев и показателей, позволяющих
оценивать работу региональных налоговых органов с учетом особенностей их
функционирования, в том числе отличий в территориальной (пространственной)
организации, не существует.
В
литературе по данной проблематике, как правило, встречается простое
перечисление показателей, используемых в практике деятельности налоговых
органов, с подразделением их на количественные (абсолютные) и качественные
(относительные).
Количественные
показатели — суммы поступлений налогов и сборов; суммы, доначисленные по
результатам контрольной работы; суммы, взысканные в бюджет из доначисленных;
суммы недоимки и задолженности по налогам и сборам; количество
налогоплательщиков, состоящих на учете; качественные – выполнение установленных
заданий по мобилизации налогов и сборов; темп роста поступлений в бюджет к
уровню соответствующего периода прошлого года; соотношение сумм доначисленных
платежей по результатам контрольной работы и объемов поступлений налогов и
сборов за период; процент взыскания доначисленных сумм; количество выездных
налоговых проверок за период на 1 сотрудника инспекции; доля проверок с
выявленными нарушениями; суммы доначислений на 1 налоговую проверку.
При
этом все приведенные показатели характеризуют «эффективность работы налоговых
инспекций». Представляется, что использование термина «эффективность» в
рассматриваемом контексте не совсем корректно, даже, несмотря на оговорку об
отличии категории «эффективность» применительно к контролю как функции
управления от категории «эффективность» применительно к производству.
Общепризнанным
является толкование понятия «эффективность» как соотношение затрат и результатов.
Однако применительно к налоговой службе термин «эффективность» фактически не
определен.
Тем
не менее, в последние годы на федеральном уровне были утверждены методики
оценки деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением налогового
законодательства и законодательства о применении контрольно-кассовых машин,
оценки качества комплексных проверок территориальных налоговых органонов и
организации дистанционного контроля.
Однако
все используемые в упомянутыx
методиках показатели характеризуют лишь отдельные направления работы налоговых
органов - преимущественно контрольной. Тем не менее работу налоговых органов
исходя из возложенных на них функций следует делить на деятельность
непосредственно по сбору налогов в целях наполнения доходной части всех уровней
и на контрольную работу за соблюдением хозяйствующими субъектами
законодательства о налогах и сборах.
Для
оценки деятельности предлагается использовать по каждому этих направлений 4
основных критерия — результативность, активность, эффективность, интенсивность.
Критерий результативности характеризует деятельность региональных налоговых
органов по выполнению функций налогового администрирования, возложенных на них
законодательством: организация в регионе процесса сбора налогов и налоговых
платежей, контроль за соблюдением хозяйствующими субъектами налогового
законодательства и правильностью исчисления и полноты внесения ими в
соответствующие бюджеты налогов и иных обязательных платежей. Критерий
активности позволяет оценить степень предпринятых региональными налоговыми
органами усилий для выполнения задач по достижению стоящих перед ними целей. В
части сбора налогов— это мероприятия по ликвидации имеющейся у хозяйствующих
субъектов региона недоимки, в части контрольной работы — охват налоговым контролем
состоящих на учете налогоплательщиков и уровень взыскания сумм налогов и
сборов, доначисленных по результатам контрольной работы.
Таблица
3. – Система комплексной оценки деятельности региональных налоговых органов.
Критерий |
Показатели |
Деятельность
по сбору налогов |
Контрольная
работа |
Результативность |
Динамика
объёмов поступлений налогов и сборов
Динамика
недоимки по сравнению
|
Сумма
доначислений на 1 инспектора
Сума
доначислений на 1 проведенную проверку
Отношение
доначисленных по результатам контрольной работы сумм к начислениям,
произведённым налоговыми плательщиками самостоятельно по налоговым
деклорациям
Доля
проверок с выявленными нарушениями в общем количестве выездных налоговых
проверок
|
Активность |
Уровень
собираемости налогов и сборов
Объем
поступлений налогов и сборов в результате мероприятий, предпринятых
инспекциями по ликвидации недоимки
|
Периодичность
выездных налоговых проверок
Доля
налогоплательщиков, охваченных налоговым контролем, от общего числа состоящих
на учёте
Процент
взыскания налогов и сборов, доначисленных по результатам контрольной работы
Доля
проверок с использованием информации из внешних источников в общем количестве
проверок
|
Эффективность |
Отношение
годового объёма финансовых затрат на содержание инспекции к годовому объёму поступлений
налогов и сборов |
Отношение
годового объёма заработной платы работников инспекции, осуществляющих
налоговые проверки, к годовому объему доначислений по результатам контрольной
работы |
Интенсивность |
Количество
налогоплательщиков -недоимщиков, по отношению к которым необходимо принять
меры по ликвидации недоимки, в расчете инспектор |
Количество налогоплательщиков,
приходящихся на 1 инспектора
Площадь территории, приходящаяся на 1
инспектора
Количество выездных проверок в расчёте
на 1 инспектора отдела выездных проверок
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |