«Об утверждении Положения о составе
затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов,
учитываемых при налогообложении прибыли» и принятых в соответствии с ним
отраслевых инструкций и указаний.
Действие данного документа отменила
вступившая в действие глава 25 Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организаций».
Теперь для этих целей налогоплательщики используют главу 25 НК РФ и Положение
по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное Приказом
Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н.
Для целей управления затратами и
налогами в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат, в
зависимости от схемы налогообложения. Перечень статей затрат устанавливается
организацией самостоятельно в соответствии с отраслевыми особенностями.
Состав затрат по гостинице при общей
и упрощенной схемах налогообложения приведен в таблице 1.
Наименование статей затрат |
Общая схема налогообложения |
Упрощенная
схема налогообложения
|
1 |
2 |
3 |
1. Материальные затраты в том
числе: |
+ |
+ |
1.1. Приобретение имущества стоимостью
менее 10 000 руб. |
+ |
+ |
1.2. Стоимость ресурсов |
+ |
+ |
— газа |
+ |
+ |
— воды |
+ |
+ |
— стоков |
+ |
+ |
— электроэнергии |
+ |
+ |
— вывоза твердых бытовых отходов |
+ |
+ |
1.3. Приобретение мягкого инвентаря
для комплектации и содержания номеров |
+ |
+ |
1.4. Приобретение предметов размещения
одежды и ухода за ней, посуды для комплектации номеров |
+ |
+ |
1.5. Приобретение чистящих и моющих
средств для номеров |
+ |
+ |
1.6. Стирка мягкого инвентаря гостиницы |
+ |
+ |
2. Расходы на оплату труда
персонала гостиницы |
+ |
+ |
3. Единый социальный налог (26% от
фонда оплаты труда персонала гостиницы) |
+ |
- |
4. Отчисления в Пенсионный фонд
(20% от фонда оплаты труда персонала гостиницы) |
- |
+ |
5. Амортизация имущества |
+ |
- |
6. Амортизация нематериальных активов |
+ |
- |
7. Возмещение стоимости основных
средств |
- |
+ |
8. Сертификация гостиницы |
+ |
- |
9. Охрана гостиницы («тревожная
кнопка») |
+ |
+ |
10. Услуги связи (телефон) |
+ |
+ |
11. Обслуживание кассовых аппаратов |
+ |
+ |
12. Реклама « бегущая строка» |
+ |
+ |
13.Оплата услуг сети Интернет |
+ |
+ |
14.Оплата входного медосмотра
персонала |
+ |
+ |
15.Оплата текущего медосмотра персонала
гостиницы |
+ |
+ |
16. Канцелярские товары |
+ |
|
17. Расчёты с бюджетом по налогу на
прибыль |
+ |
- |
18. Расчёты с бюджетом по налогу на
имущество |
+ |
- |
19. Расчёты с бюджетом по налогу на
имущество |
+ |
- |
20. Расчёты с бюджетом по единому
налогу на вменённый доход |
- |
+ |
21. Расчёты с бюджетом по
земельному налогу |
+ |
+ |