Курсовая работа: Налогообложение в гостинице
2. Социальные налоговые вычеты
3.
Имущественные налоговые вычеты
4.
Профессиональные налоговые вычеты
При определении нал базы, облагаемой
по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных
налоговых вычетов:
В РАЗМЕРЕ 3000 за каждый месяц
налогового периода следующим категориям налогоплательщиков:
- инвалиды ВОВ и к ним приравненные
- ликвидаторы и пострадавшие от
атомно-ядерных аварий, перенесшие лучевую болезнь
В РАЗМЕРЕ 500 РУБ за каждый месяц
налоговый периода следующим категориям налогоплательщиков:
- герои СССР, РФ
- участники ВОВ, «блокадники»,
«узники»
- инвалиды 1-й, 2-й группы
- ликвидаторы и пострадавшие от ядерн
аварий, без лучевой болезни
- «афганцы», участники боевых
действий
В РАЗМЕРЕ 400 РУБ. за каждый месяц
налогового периода для тех категорий, которые не указаны выше и действует до
месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом, с начала налогового
периода превысил 20 000 руб. Начиная с такого месяца, данный налоговый
вычет не применяется.
В РАЗМЕРЕ 600 РУБ за каждый месяц
налогового периода на каждого ребенка у родителей (до 40 000).
Вычет в 600 руб. производится на
ребенка до 18 лет и учащегося дневной формы до 24 лет. Одиноким родителям,
опекунам, попечителям данный вычет предоставляется в 2-м размере.
Налогоплательщикам, имеющим право
больше, чем на один стандартный вычет, предоставляется максимальный из них.
Вычет в 600 руб. предоставляется независимо от вычетов в 3000, 500 и 400.
Стандартные налоговые вычеты
предоставляются налогоплательщикам одним из работодателей, выплачивающих доход
(по выбору н\п и предоставления необходимых документов)
Налоговые
ставки (ст. 224)
1. Налоговая ставка устанавливается в
размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Налоговая ставка устанавливается в
размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
- выигрышей, выплачиваемых
организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том
числе с использованием игровых автоматов);
- стоимости любых выигрышей и призов,
получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы
товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи
217 Налогового Кодекса;
- страховых выплат по договорам
добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2
статьи 213 Налогового Кодекса;
- процентных доходов по вкладам в
банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых
действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в
течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9
процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
- суммы экономии на процентах при
получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров,
указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса.
3. Налоговая ставка устанавливается в
размере:
- 30 % в отношении доходов,
получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской
Федерации;
- 9% и 15% в отношении доходов в виде
дивидендов.
Сегодняшнее налоговое бремя по налогу
таково, что большая часть населения Российской Федерации уклоняется от уплаты
этого налога. Уклоняется не потому, что это люди, которые получают сверхдоходы
и не хотят их показывать, вовсе нет, а потому, что совокупное обложение
заработной платы подоходным налогом и налогами, которые идут в социальные
фонды, непомерно велико, причем непомерно велико не только для богатых, но и
для граждан ниже среднего достатка. Я считаю, что это важнейшее положение.
Этот закон писан не только для
богатых, он писан для всего населения Российской Федерации. Причем он содержит
в себе важнейшие вещи, которые сделаны специально для людей, получающих мало
денег, - это вычеты. Вычеты стандартные, которые, если обобщить их в целом,
говорят о том, что человек, который получает до 800 рублей, практически не
облагается подоходным налогом. То есть для самых бедных подоходный налог не
будет существовать.
В этих условиях Правительство
предложило, а ГД РФ одобрило, пойти на неординарные меры: отказаться от
прогрессии и установить единую 13-процентную ставку подоходного налога. Мне
хотелось бы подчеркнуть, что для низкооплачиваемых граждан ставка налога не
увеличивается, хотя формально сегодня ставка подоходного налога - 12 процентов.
Надо учесть, что сегодня наряду с подоходным налогом по ставке 12 процентов эти
граждане, так же как и все другие граждане, платят дополнительно 1 процент
отчислений в государственный Пенсионный фонд.
Для низкооплачиваемых граждан, с тем
чтобы предоставить им дополнительные социальные гарантии и дополнительные
льготы, предусматриваются дополнительные стандартные вычеты.
Глава 2. Налогообложение в гостинице.
2.1. Общие положения.
Предприятия гостиничного типа
стремятся оптимизировать применяемые системы налогообложения, балансируя при
этом на грани закона, что влечет за собой осознаваемую ими угрозу наступления
последствий в виде значительных штрафов, налоговой, административной и
уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов. Неясность, двоякое
толкование, сложность практической реализации некоторых норм налогового
законодательства, в частности отраслевого законодательства, вызывают
затруднения при исчислении налоговых обязательств у предприятий гостиничного
типа.
Сложность исчисления налогов в
значительной мере связана с порядком ведения бухгалтерского учета в разных
отраслях, в том числе в сфере обслуживания. Это обусловлено спецификой порядка
признания и оценки финансово-хозяйственной деятельности (выручка от реализации,
объем продаж, прибыль) и определения стоимости имущества, т.е. показателей,
которые формируют налогооблагаемую базу.
Налоговая база предприятий
гостиничного типа является специфическим объектом налогообложения:
- определение налоговых обязательств
в отличие от других видов финансовых обязательств предполагает многоступенчатую
и сложную систему учета и расчета налоговой базы;
- для предприятий гостиничного типа
существуют определенные особенности формирования налоговых баз и важно учесть
влияние этих особенностей.
Это определяет важность задач
выявления особенностей, присущих налоговым обязательствам предприятий
гостиничного типа, и разработки методики планирования налогового аудита
применительно к предприятиям гостиничного типа.
Одной из насущных проблем
налогообложения предприятий гостиничного типа является то, что:
- налоговые обязательства являются
неотъемлемым элементом бухгалтерской отчетности - налоговые обязательства
являются составной частью пассивов бухгалтерского баланса и их возможное
искажение влияет на оценку достоверности пассива, а, следовательно, и всей
финансовой отчетности в целом;
- неправильное исчисление налогов
влияет на формирование доходов, а, следовательно, и на финансовый результат
деятельности предприятия гостиничного типа;
- неточный перечень возможностей возмещения
из бюджета сумм НДС, уплаченных при приобретении товарно-материальных ценностей
или услуг, влияет на правильность формирования их первоначальной стоимости в
бухгалтерском учете;
- сумма налога на прибыль,
отражаемая в отчете о прибылях и убытках, влияет на формирование такого важного
показателя, как «нераспределенная прибыль». Неправильное определение суммы
налога на прибыль искажает величину нераспределенной прибыли и производные
показатели.
Объектами налогообложения предприятий
гостиничного типа являются: прибыль; стоимость предоставления гостиничных
услуг; имущество гостиничного комплекса, его передача; отдельные виды
деятельности и другие объекты, установленные законом.
Разноплановый набор предоставляемых
услуг значительно усложняет формирование налоговых баз и ведение налогового
учета на предприятиях гостиничного типа. Поэтому организацию гостиничного
комплекса необходимо представить в виде ряда юридических лиц, каждый из которых
осуществляет определенный вид деятельности (например, торговля, общественное
питание, химчистка и т.д.). При этом значительно проще и правильнее
организовать в них бухгалтерский и налоговый учет.
Функционирование гостиничной отрасли
требует создания соответствующей системы управления налогами. Специфика такой
системы заключается в том, что она распространена на гостиничные объекты с
разными организационно-правовыми формами и разными формами собственности.
Организации гостиничного типа,
базирующиеся на основе частной собственности, имеют ряд преимуществ. Они
обеспечивают: более быструю реакцию на изменение рынка гостиничных услуг;
большую оперативность принятия управленческих решений в сфере гостиничного
бизнеса, более широкие возможности структурной перестройки организации. Однако
частные организации гостиничного хозяйства имеют и ряд недостатков, которые
связаны с невозможностью привлечения значительных средств для проведения
крупных инвестиционных проектов, связанных со строительством новых гостиничных
комплексов.
Государственная собственность
достаточно распространена в исследуемой сфере услуг. Для предприятий
гостиничного типа, созданных на основе государственной собственности,
характерны более капиталоемкие технологии, в структуре основных
производственных фондов большую часть, чем у частных организаций, занимают пассивные
основные фонды. В государственных предприятиях могут устанавливаться более
низкие цены на гостиничные услуги, хотя издержки на их осуществление, как
показало проведенное исследование, достаточно высоки. Все отмеченное оказывает
влияние на существующие подходы к налогообложению предприятий гостиничного
типа.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5 |